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农业生产者外购树苗用于销售是否应缴纳增值税？
企业股权投资收益的取得主要有以下两种途径：一是企业通过股权投资，从被投资企业所得税后累计未分配利润和累计盈余公积金中分配取得股息、红利性质的投资收益；二是企业因转让或处置股权投资收入，减除股权投资成本后的余额，为企业股权投资转让所得或损失。根据《企业所得税法》的规定，企业取得的股息、红利等权益性投资收益为应纳税收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入；转让企业股权取得的所得为应纳税所得，缴纳企业所得税。但何时确认股权转让的纳税义务？股权转让的应纳税所得额如何确认？股权转让的损失何时扣除？本文对相关问题解析如下。 股权转让纳税义务发生时间及应纳税所得的确认 对何时确认股权转让的纳税义务，如何确认股权转让行为的应纳税所得，《企业所得税法》及其实施条例仅作了一般性规定。近期出台的税务总局《》（国税函[2010]79号）对此明确规定，企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。 例如2006年，甲企业用现金出资1200万元（持股比例为60%），乙企业以实物出资800万元（持股比例为40%）共同设立A公司，A公司注册资本2000万元。2009年12月，A公司所有者权益总额为2600万元，其中实收资本2000万元、未分配利润600万元。A公司成立后一直未进行利润分配。2009年12月，甲企业将持有的A公司股权以1580万元的价款全部转让给B公司，并与受让方签订转让协议（自协议签订之日起生效），2010年1月完成股权的变更手续（本例中的企业均为居民企业）。 根据现行税法规定，股息、红利收益和股权转让收益享受不一样的税收待遇，甲企业在股权转让过程中，被投资企业A公司所获得的利润是否向股东进行分配，将影响甲企业股权转让所得或损失额的确认并产生税负差异。 1.甲企业在A公司没有向股东分配利润的情况下转让股权。 《企业所得税法实施条例》第十六条规定，《企业所得税法》所称转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。甲企业转让股权取得的1580万元为财产转让收入，根据国税函[2010]79号文件的规定，于转让协议生效且完成股权变更手续的时点确认收入的实现，即虽然2009年12月签订协议并已生效，但该企业于2010年1月才完成股权的变更手续，因此，股权转让收入确认的时点应为2010年1月。《企业所得税法实施条例》第七十一条规定，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本。甲企业的投资资产成本为1200万元。根据国税函[2010]79号文件的规定，甲企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。 甲企业股权转让的应纳税所得为380万元（1580－1200），股权转让应纳所得税额为95万元（380 25%）。 2.A公司向股东分配利润后甲企业转让股权。 《企业所得税法》第二十六条规定，企业取得的符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入，不征企业所得税。 2009年12月，A公司将未分配利润600万元向股东进行分配，利润分配后，甲企业股权转让应纳税所得额为20万元[1580－（600 60%）－1200]，股权转让应纳所得税额为5万元（20 25%）。 甲企业在A公司利润分配后转让股权，比利润分配前转让股权少缴企业所得税90万元（95－5）。 分析：体现在留存收益中的税后利润，对居民企业来说，虽然为免税收入，但是如果不进行利润分配而随着股权一并转让，就不被视为免税收入。因此，在甲公司取得的股权转让收入的1580万元中，所含的股息、红利收益360万元（600 60%），也由免税收入变成了应税收入，多缴了企业所得税。 股权投资损失的确认 《企业所得税法》实施后，企业对外进行股权投资所发生的损失如何在所得税前扣除，引起了大家的关注和争议。税务总局《》（国税发[2009]88号）对此从资产损失角度作了规定，企业发生的股权（权益）性投资资产损失，应在按税收规定实际确认或者实际发生的当年申报扣除，不得提前或延后扣除。 接上例，甲企业2009年度应纳税所得1000万元（不包括转让A公司股权的损失），A公司2009年12月会计账面未分配利润600万元。2009年12月，由于该企业尚有其他不良资产，甲企业只能将持有的A公司股权以1250万元的价款转让给B公司。假设甲企业与B公司在年度内签订转让协议并完成股权的变更手续。 1.甲企业在A公司没有向股东分配利润的情况下转让股权。 甲企业转让A公司股权投资所得为50万元（1250－1200），应纳税所得额1050万元（1000＋50），应纳所得税262.5万元（1050 25%）。 2.甲企业在A公司向股东分配利润后转让股权。 甲企业转让A公司股权投资损失为-310万元[1250－（600 60%）－1200]，根据国税发[2009]88号文件的规定，甲企业2009年发生的股权投资损失应该在本年度确认并税前扣除。应纳税所得额为690万元（1000－310），应纳所得税172.5万元（690 25%）。 甲企业在A公司利润分配后转让股权，比利润分配前转让股权少缴企业所得税90万元（262.5－172.5）。 点评 通过上例可以看出，企业股权转让时，无论是股权转让收益还是股权转让损失，被投资企业的未分配利润分配与否都是投资企业能否享受所得税优惠的关键。在不影响被投资企业其他经济利益的情况下，投资企业在发生股权转让行为时，应尽量要求被投资企业对获取的利润进行分配，以减少企业的税收负担。 责任编辑：lcl 建筑安装行业涉税疑点详解
安卓版本:8.6.68 苹果版本:8.6.68开发者：北京东大正�？萍加邢薰居τ蒙婕叭ㄏ�：： 样品赠送给客户和买一赠一方式销售 企业所得税处理上有什么差别？ [2021-06-22]办理个人所得税年度汇算有哪些方式和渠道呢？
股票是股份公司所有权的一部分，也是发行的所有权凭证。发行股票发生的手续费支出，应通过什么科目核算？如何做会计分录？发行股票的手续费通过什么科目核算？发行股票的手续费应当从股票溢价中扣除，溢价不足抵扣的部分，冲减资本公积。手续费和佣金不计入成本。与企业合并直接相关的费用包括：为进行合并而发生的会计，审计费用，法律服务费用，咨询费用。应计入合并成本。发行股票手续费会计分录发行股票手续费冲减资本公积-股本溢价，分录：借：资本公积-股本溢价 贷：银行存款收到发行款项分录为：借：银行存款 贷：股本 资本公积-股本溢价资本公积如何理解？资本公积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本(或股本)中所占份额的部分，以及其他资本公积等。资本公积包括资本溢价(或股本溢价)和其他资本公积等。资本溢价是指投资者缴付企业的出资额大于其在企业注册资本中所占份额的数额。股本溢价是指股份有限公司溢价发行股票时实际收到的款项超过股票面值总额的数额。资本公积——资本/股本溢价是企业的一种储备资本，可以按法定程序转增注册资本。其他资本公积是指除资本溢价(或股本溢价)、净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动。购入股票作为交易性金融资产怎么做会计分录？
关于稿酬所得的个税问题，很多财会人都不清楚具体是怎么计算的，最近在后台也收到了很多类似的问题，对此今天就跟大家一一详解。稿酬所得个人所得税计算方法我国的相关税法所规定，对于稿费或者是版税收入的个人所得税，其税率规定为：稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%。稿酬所得要以每次出版、发表所取得的收入为一次来计算缴纳个人所得税。具体的计算方法如下：每次应缴个人所得税=应纳税所得额×20%×(1-30%)应纳税所得额=每次收入额(≤4000)-800每次收入额(>4000)×(1-20%)稿酬所得的每次收入不超过4000元的，减除费用800元;4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。每次取得的收入按如下规定确定：(1)个人每次以图书，报刊方式出版，发表同一作品(文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品)，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。在两处或两处以上出版，发表或再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税。(2)个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所有稿酬所得为一次，按税法规定计征个人所得税。在其连载之后又出书取得稿酬所得，或先出书后连载取得稿酬所得，应视同再版稿酬分次计征个人所得税。(3)作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征收个人所得税。举个例子：某人因一篇小说出版，获得稿费20000元，之后加印又获得稿费10000元。第一次缴纳个人所得税：20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元)第二次缴纳个人所得税：(20000+10000)×(1-20%)×20%×(1-30%)-2240=1120(元)。企业个人所得税零申报如何办理？