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9月，新设立纳税人可申请纳税信用复评
安卓版本:8.6.64 苹果版本:8.6.64开发者：北京东大正�？萍加邢薰居τ蒙婕叭ㄏ�：：建筑工程甲方代发工资，由谁来代扣代缴施工人员的个税？
一、增值税纳税检查税务调整运用的会计账户 对增值税检查时，查处的调增或调减增值税税额，应通过 应交税费 增值税检查调整 专户进行核算。该账户专门核算在增值税检查中查出的以前各期应补、应退的增值税税额，借方登记检查调减的销项税额、检查调增的进项税额，贷方登记检查调增的销项税额、检查调减的进项税额、检查调增的进项税额转出及检查调增的小规模纳税企业应交增值税税额，余额可能在贷方，也可能在借方，期末应对其余额按如下办法进行处理： 若余额在借方，且 应交税费 未交增值税 （小规模企业为应交增值税，下同）账户余额也在借方，则期末将 应交税费 增值税检查调整 专户借方余额直接转入 应交税费 未交增值税 账户的借方。 若余额在借方，且 应交税费 未交增值税 账户余额在贷方，应比较两者大小分别处理：当前者大于后者时，应在缴纳了未交增值税贷方余额后，将增值税检查调整专户的借方余额转入未交增值税账户的借方；当后者大于前者时，应先将增值税检查调整专户的借方余额转到未交增值税账户的借方，然后按两者差额缴纳增值税税款。 若余额在贷方，且 应交税费 未交增值税 账户余额也在贷方，则期末应将 应交税费 增值税检查调整 专户的贷方余额直接转入 应交税费 未交增值税 账户的贷方，并按两者之和缴纳增值税税款。 著余额在贷方，且 应交税费 未交增值税 账户余额在借方，也应比较两者的大小分别处理：当前者大于后者时，应将增值税检查调整专户余额转到未交增值税账户的贷方，并按两者的差额缴纳增值税税款；当后者大于前者时，只能按增值税检查调整专户的贷方余额，直接缴纳增值税税款。 二、增值税纳税检查账务调整的方法 第一，年终结账前查补进项税方面的账务调整。（1）扣税凭证取得不合法。如果取得的进项凭证不合法而企业抵扣了该进项税，检查发现后应做如下账务调整：借记原材料、库存商品等，贷记应交税费 增值税检查调整。（2）抵扣范围擅自扩大。企业购进用于非应税项目的货物不应抵扣进项税额，如果企业进行了抵扣，检查发现后应做如下账务处理：借记应付职工薪酬等，贷记应交税费 增值税检查调整。（3）非正常损失的货物进项税应转出而未转出。如外购货物及在产品、产成品等发生的非正常损失，企业应负担的进项税应从进项税额中转出，经检查发现未做转出处理的，应做如下账务处理：借记待处理财产损溢等，贷记应交税费 增值税检查调整。（4）少抵扣进项税额。在税法规定的期限内，如果企业少抵扣了进项税额，依照规定在计算出少抵扣的税额后，做如下账务处理：借记原材料等（红字），贷记应交税费 增值税检查调整（红字）。 第二，年终结账前查补销项税方面的账务调整。（1）价外费用未计销项税额。如果企业价外向购货方收取代收款项等符合税法规定的各种性质的价外费用未计提销项税额的，应按新售货物适用的税率计算出应补的增值税后，做如下账务处理：借记其他应付款（代收、代垫款项）、本年利润（价外费用款项），贷记应交税费 增值税检查调整。（2）视同销售业务未计销项税额。如果企业将自产的产品用于发放非货币性职工薪酬、无偿赠与他人等发生的视同销售业务未计提销项税额的，应按当期同类货物的价格或按组成的计税价格计算销售额后计提销项税额，并进行如下账务处理：借记应付职工薪酬、本年利润（应计入损益的部分），贷记应交税费 增值税检查调整。（3）适用税率有误。企业因税率使用错误造成少计销项税的，借记本年利润，贷记应交税费 增值税检查调整；如果发生多计，则用红字做上述分录。 [例1]M企业系增值税一般纳税人，增值税税率17％，20 8年6月份销项税额为30万元，购进货物的进项税额为35万元， 应交税费 未交增值税 账户借方余额为5万元。20 8年7月10日，税务机关对其检查时发现以下业务会计处理有误：6月4日，用自产的甲产品一批用于对外投资，成本价98万元，无同类产品售价，成本利润率为10％，企业做如下会计分录： 借：长期股权投资 980000 贷：库存商品 980000 6月22日，购进用于发放非货币性薪酬的商品52万元，企业做如下会计分录： 借：应付职工薪酬 444444.44 应交税费 应交增值税（进项税额） 75555.56 贷：银行存款 520000 对上述问题，应做如下查补税的分录：企业将自产的甲产品用于对外投资，应视同销售业务，在无同类产品售价的情况下，按组成的计税价格计算出销项增值税183260元[980000 （1+10％） 17％），调账分录如下： 借：长期股权投资等 183260 贷：应交税费 增值税检查调整 183260 企业用于非应税项目的货物，其进项税额不得抵扣。调账分录如下： 借：应付职工薪酬 75555.56 贷：应交税费 增值税检查调整 75555.56 结转 增值税检查调整 科目余额： 借：应交税费 增值税检查调整 258815.56 贷：应交税费 未交增值税 258815.56 计算补交税款=258815.56-50000=208815.56（元），做如下分录： 借：应交税费 未交增值税 208815.56 贷：银行存款 208815.56 第三，年终结账后对以往年度增值税查补的调整。对以前年度增值税进行检查补税，如果涉及损益科目，应将查增、查减相抵后应补的增值税，借记利润分配 未分配利润，贷记应交税费 增值税检查调整；如果涉及非损益科目，按结账前的有关账务处理方法进行调整。 [例2]N公司系增值税一般纳税人，适用17％的增值税税率、25％的所得税税率。20 9年7月3日税务机关对该公司上年交纳增值税情况进行稽查，发现该企业20 5月业务会计处理有误：将边角料出售，取得收入价款123000元，企业会计分录为： 借：银行存款 123000 贷：其他业务收入 123000 购进用于非应税项目的固定资产（折旧期5年，无残值），支付价款340000元，取得增值税专用发票。企业账务处理为： 借：固定资产 290598.29 应交税费 应交增值税（进项税额） 49401.71 贷：银行存款 340000 经税务机关计算查补的增值税额为：出售边角料应补交增值税17871.79元[123000 （1+17％） 17％]，购进固定资产不得抵扣进项税额49401.71元，两项合计67273.50元。企业应按照会计差错准则的要求进行账务调整。 如果属于非重大会计差错，账务处理如下： 借：固定资产 49401.71 其他业务收入 17871.79 贷：应交税费 增值税检查调整 67273.50 20 8年6月至 9年6月，应补提固定资产折旧10703.70元（49401.70 5 12 13）。 借：管理费用 10703.70 贷：累计折旧 10703.70 如果属于重大会计差错，账务处理如下： 借：以前年度损益调整 17871.79 固定资产49401.71 贷：应交税费 增值税检查调整 67273.50 补提折旧：20 8年度5763.53元（49401.70 5 12 7），20 9年度4940.17元（49401.70 5 12 6）。 借：以前年度损益调整 5763.53 管理费用 4940.17 贷：累计折旧 10703.70 20 8年度多交企业所得税5908.83元[（17871.79+5763.53） 25％]。 借：应交税费 应交所得税 5908.83 贷：以前年度损益调整 5908.83 借：利润分配 未分配利润 17726.49 贷：以前年度损益调整 17726.49 同时，企业还应相应调减盈余公积等项目的计提数并调整有关报表的年初余额。 责任编辑：Ｌ 我国税收超常增长的实证分析
财产转让所得个税纳税期限规定：具有六种情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税，具体情形规定如下：个人取得股权转让所得，个人所得税的纳税期限规定根据税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告（税务总局公告2014年第67号）第二十条规定，具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税：（一）受让方已支付或部分支付股权转让价款的;（二）股权转让协议已签订生效的;（三）受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的;（四）有关部门判决、登记或公告生效的;（五）本办法第三条第四至第七项行为已完成的;（六）税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。因此，个人股权转让所得有上述情形之一的，应在次月15日内向主管税务机关申报纳税。个人转让股权缴纳个税依据根据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（税务总局公告2014年第67号）相关规定，个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。股权原值确认方法个人转让股权时，股权原值确认方法：根据《税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》（税务总局公告2014年第67号）规定，个人转让股权的原值依照以下方法确认：（一）以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；（二）以非货币性资产出资方式取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；（三）通过无偿让渡方式取得股权，具备本办法第十三条第二项所列情形的，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值；（四）被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值；（五）除以上情形外，由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。财产转入所得其他税种报税规定1、企业所得税如果转让股权的是法人（非自然人，注意：法人并非法定代表人）股东，则涉及企业所得税的缴纳。根据《税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第三条“关于股权转让所得确认和计算问题”：企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。《企业所得税法实施条例》第七十一条规定，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。投资资产按照以下方法确定成本：（一）通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；（二）通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。2、印花税根据《印花税法》所附《印花税税目税率表》规定：产权转移书据，（其中）包括股权转移书据（证券交易另行规定，不含于此处），按照价款的万分之五计税。?进口增值税怎么抵扣
高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前企业所得税按什么税率进行预缴？【回答】15%。根据《税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》（税务总局公告2017年第24号）规定，企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。更多推荐： 半变动成本与延期变动成本的区别？