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企业所得税上的关联方如何判定?

清算时，对“公寓”、“商住两用房”是否可按住宅对待？【回答】“公寓”主要包括“住宅式公寓”、“服务性公寓”两种。“商住两用房”指一套住房同时具有住宅、商用两种功能的房屋。销售“公寓”、“商住两用房”能否按住宅对待，按以下原则：（1）清算时，房地产企业已给购房人办理房屋产权证的，房屋产权证登记的类别为住宅的，或清算时还没办理房屋产权证的，销（预）售许可证确定的房屋类别为住宅的，可按住宅对待。（2）如以上两证未明确房屋类别的，《房屋产权证》《土地使用证》使用年限都是70年的，可按住宅对待。（点击图片即可报名）还想学更多财税知识吗？快来看讲解的吧！于仁德老师：税务师，实战型企业培训讲师、财税顾问。从事税务工作二十多年，包括十五年税务稽查、两年征管、五年税政法规工作。目前在全国多家纳税人俱乐部及各省讲授房地产和建安企业全盘财税管控核算再造、房地产企业三大清算实操和营改增应对等财税实务课，培养了众多财务总监。近年来，为多家大型企业集团作财税内训，并担任多家房地产和建安企业集团的财税顾问。帮助学员化解房地产项目不同阶段企业所得税汇算、企业所得税的清算、企业注销清算分配和土地增值税项目清算风险，搭建适用房地产行业运营特点的全套增值税核算管控体系和筹划技巧，全方位提升财务人员检查应对技能。更多各行业的晋升经验，税务知识，账务处理，天天可看（听直播，立领代金券，最高可领100元�。�，惊喜多多！尽在正保会计网校-开放课堂， 政府按土地出让协议规定价回购安置房，如何确认销售收入？

在2016年12月发布了《关于印发的通知》（财会〔2016〕22号，以下简称《规定》），该《规定》自发布以来，受到广泛关注，为便于理解，现就有关问题解读如下： 一、关于待认证进项税额的结转 根据《规定》第二（一）2项，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，借记 应交税费 待认证进项税额 科目，贷记 银行存款 、 应付账款 等科目，经税务机关认证后，根据有关 进项税额 、 进项税额转出 专栏及 待认证进项税额 明细科目的核算内容，先转入 进项税额 专栏，借记 应交税费 应交增值税（进项税额） 科目，贷记 应交税费 待认证进项税额 科目；按现行增值税制度规定转出时，记入 进项税额转出 专栏，借记相关成本费用或资产科目，贷记 应交税费 应交增值税（进项税额转出） 科目。 二、关于已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的货物等的暂估入账金额 在对《规定》第二（一）4项中已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的货物等暂估入账时，暂估入账的金额不包含增值税进项税额。一般纳税人购进劳务、服务等但尚未取得增值税扣税凭证的，比照处理。 三、关于企业提供建筑服务确认销项税额的时点 根据《规定》第二（二）1项，企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记 应收账款 、 应收票据 、 银行存款 等科目，按取得的收入金额，贷记 主营业务收入 、 其他业务收入 、 固定资产清理 、 工程结算 等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记 应交税费 应交增值税（销项税额） 或 应交税费 简易计税 科目（小规模纳税人应贷记 应交税费 应交增值税 科目）。 企业提供建筑服务，在向业主办理工程价款结算时，借记 应收账款 等科目，贷记 工程结算 科目，贷记 应交税费 应交增值税（销项税额） 等科目，企业向业主办理工程价款结算的时点早于增值税纳税义务发生的时点的，应贷记 应交税费 待转销项税额 等科目，待增值税纳税义务发生时再转入 应交税费 应交增值税（销项税额） 等科目；增值税纳税义务发生的时点早于企业向业主办理工程价款结算的，应借记 银行存款 等科目，贷记 预收账款 和 应交税费 应交增值税（销项税额） 等科目。 四、关于调整后的收入 《规定》第二（二）3项中，企业在全面推开营业税改征增值税前已确认收入且已经计提营业税但未缴纳的，根据调整后的收入计算确定销项税额时，该调整后的收入是指按照现行增值税制度调整后的收入，即不含税销售额。 五、关于企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理中涉及的存货类科目 《规定》第二（三）1项中，企业发生相关成本费用按现行增值税制度规定允许扣减销售额的，在发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记 主营业务成本 、 存货 、 工程施工 等科目，贷记 应付账款 、 应付票据 、 银行存款 等科目。其中， 存货 类的科目具体包括 材料采购 、 原材料 、 库存商品 、 开发成本 等科目，企业应根据本单位业务的实际情况予以确定。 六、关于衔接规定 根据《规定》附则，本规定自发布之日起施行，统一的会计制度中相关规定与本规定不一致的，应按本规定执行。2016年5月1日至本规定施行之间发生的交易由于本规定而影响资产、负债等金额的，应按本规定调整。 上述规定明确，企业应当自《规定》发布之日起，按《规定》要求对增值税有关业务进行会计核算，统一的会计制度中相关规定与本规定不一致的，应按本规定执行。对于2016年5月1日至本规定施行之间发生的交易由于本规定而影响资产、负债和损益等财务报表列报项目金额的，应按本规定调整；对于2016年1月1日至4月30日期间发生的交易，不予追溯调整；对于2016年财务报表中可比期间的财务报表也不予追溯调整；财务报表各列报项目因《规定》发生重大调整的，应在2016年财务报表附注中予以披露。相关推荐： 责任编辑：小泥鳅 有了这四招 财务再也不用担心收到虚开发票

盘亏指的是在财产清查过程中发现实存数少于账簿结存量的情况，引起这种情况的原因有很多，比如如计量差错等，对于计量差错引起的原材料盘亏，应如何做账？计量差错引起的原材料盘亏的会计分录批准处理前：借：待处理财产损溢 贷：原材料批准处理后：借：管理费用 贷：待处理财产损溢待处理财产损溢怎么理解？“待处理财产损溢”账户属于资产类账户，核算企业在清查财产过程中已经查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。并且“待处理财产损溢”账户通过设置“待处理固定资产损溢”、“待处理流动资产损溢”两个明细账户来进行明细核算。待处理财产损溢在未报经批准前与资产直接相关，在报经批准后与当期损溢直接相关。“待处理财产损溢”科目月末如果是借方余额，则反映尚未处理的各种财产物资的净损失；如果是贷方余额，则反映尚未处理的各种财产物资的净溢余。什么是原材料？原材料是指企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、包装材料、燃料、修理备用件、外购半成品等，并且是企业存货的重要组成部分。“原材料”账户属于资产类账户，期末借方余额反映企业库存材料的计划成本或实际成本。并且应当按照材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。职工薪酬中所称的职工包括有哪些？

保理一般是指从他人手中以较低的价格购买债权并通过收回债权而获利的经济活动，对于保理业务，一般通过短期借款、应收账款科目进行相关的核算，其账务处理该怎么做？保理业务如何做账？转让时借：银行存款(按实际收到的款项) 财务费用(按办理保理业务时缴纳的手续费) 贷：短期借款若企业售出的货物发生了退回，则：借：主营业务收入 财务费用 应交税费——应交增值税(销项税额) 贷：应收账款到期时，如果买方能完全付清货款，则借：短期借款 贷：应收账款若到期银行无法收回货款，由于银行附有追索权，则企业就有义务偿还相应的费用借：短期借款 贷：银行存款短期借款、应收账款是什么？短期借款是指企业根据生产经营的需要，从银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以内的各种借款，包括生产周转借款、临时借款等。应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的包装费各种运杂费等。此外，在有销售折扣的情况下，还应考虑商业折扣和现金折扣等因素应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。保理业务的定义保理业务是指承做保理的一方同以赊销方式出售商品或提供服务的一方达成一个带有连续性的协议，由承做保理的一方对因出售商品和提供服务而产生的应收账款提供以下服务：(1)以即付方式受让所有的应收账款;(2)负责有关应收账款的会计分录及其他记账工作;(3)到期收回债款;(4)承担债务人资不抵债的风险(即信用风险)销售百分比法是怎么计算的？