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酒店、餐饮业增值税进项少，从哪些方面入手？
问题：高新技术企业研究开发费用的归集范围有哪些？答案：（一）人员人工费用。包括企业科技人员的薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。（二）直接投入费用。是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括：直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。（三）折旧费用与长期待摊费用。折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费；长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。（四）无形资产摊销费用。是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。（五）设计费用。是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。（六）装备调试费用与试验费用。装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围；试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。（七）委托外部研究开发费用。委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。（八）其他费用。其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。学更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校频道， 研发机构采购国产设备，全额退还增值税应向哪个税务机关申请？
[摘 要] 我国在对外贸易方面的长期政策是实施 走出去 战略。因此，出口退税制度必须为这一战略决策服务。主要任务是调整退税模式。规范不合理退税，努力解决好财力的保障等问题。 [关键词] 走出去 战略出口退税退税模式 出口退税，是为鼓励出增加出口产品的竞争力而采取的一项政策。是对出口商品已征收的国内税的部分或全部（甚至是超额）退还给出口商的一种措施。随着经济全球化趋势的进一步加强以及我国加入WTO，我国在对外贸易方面的长期政策就是实施 走出去 战略。这是充分考虑了我国各产业的实际国际竞争能力后的正确抉择，出口退税制度也必须为这一战略决策服务。 一、我国出口退税制度回顾及简要评价 从1985年开始，我国开始实行出口退税制度，1988年，我国确定了出口退税制的原则，即 征多少，退多少，未征不退和彻底退税 的原则。1994年我国实行税制改革，在此次税制改革中规定了对出口商品实行零税率的政策，继续坚持 征多少、退多少、末征不退和彻底退税 的原则。出口退税政策对于规范涉外税收制度、支援贸易体制改革、扶持出口企业迅速成长，扩大出口创汇以及促进国民经济发展起到了巨大的作用。外贸的增长与出口退税的增长呈现出正相关的关系。特别是1998年，我国为了抵制东南亚金融危机以及周边汇率相继贬值所带来的出口负面影响连续三次提高了出口退税率，使综合退税率达到15.51％，接近征税水平，在国际经济普遍下滑的情况下仍然增长了0.5%左右。这与出口退税的积极效应的关系密切。另外，出口退税制度对于优化产业结构也有着重要的促进作用。 二、我国出口退税政策亟待解决的问题及其相应的对策 1．出口退税率整体偏低，部分行业的退税不反映其实际国际竞争力 从1999年7月1日开始，我国增值税的出口退税率有四种，分别是17%，15%，13%和5％（具体规定略）。而我国增值税的法定税率是17%，13%，7%（农业生产环节免税的农产品等商品的收购单位有10%的扣除率，只需向税务机关缴纳7%的税款）。如果不考虑财政来自出口退税企业的增值税实际收入低于应征收入这一因素，则出口退税率和增值税法定税率基本上是吻合的，即采用的退税模式是 征多少，退多少 的模式，这种退税模式算是一般性的保护和鼓励政策，对部分行业的退税并不反映其实际国际竞争力，没有用足WTO规则中允许的出口退税的条款，出口退税率整体还是偏低。笔者认为农产品的出口退税率应该，高于7％，以促进中国农产品走向国际市常 实施 走出去 战略应立足于目前各个产业对外开放程度和国际竞争力差别的现实，在保护产业和鼓励出口的政策方面，要进行有差别、有层次的政策选择。具体而言：首先，对一些因资源条件等 先天因素 限制而需要长期保护的薄弱产业，如农业（指初级农产品的出口)，应采用 少征多退 的模式保护和鼓励出口；其次，对一些发展层次较低的技术密集型产业，如机械、电子、汽车行业、医药行业，以及一些对外开放程度低、国有经济比重高，但属于有利于优化我国产业结构和外贸出口结构，具有，高附加值、高创汇率、高技术含量、在国际市场上有一定竞争力和潜力的产业，如石油行业、钢铁行业等，加入WTO后将有较大冲击，所以应采用 少征多退 的模式保护和鼓励出口；再次，对于一些劳动密集型产业，尽管附加值和技术含量相对低下，但在国际市场上已形成一定出口竞争力，创汇率较高，加入WTO后将有利于其出口的产业，如纺织、服装、食品加工和普通日用消费品工业、玩具制造业等原则上可以采用一般的保护和鼓励政策，在退税模式上可以选择 征多少，退多少 的模式；最后，对于一些稀缺的天然资源或其有战略意义的资源的出口不应鼓励，应采用 多征少退或禁止出口的措施。如天然牛黄、麝香、石油原油资源等。基于我国所处的阶段性实物相对过剩，而不是资本过剩的现状，所以， 走出去 首先表现为加工贸易向境外的扩张，而非资本的境外扩张。 2.实际税负不公的根源是出口退税政府缺乏统一性 目前，我国出口退税政策的一个明显的缺陷就是缺乏统一性，即相同的出口商品由于企业的性质、类型、成立的时间，以及贸易方式不同，出口退税的政策存在差异，造成实际税负不公的现象。主要表现在：第一，出口退税政策的 内外资 企业不统一及 新老三资 企业不统一;第二，生产企业无论执行 免、抵、退 还是 先征后退 办法，其出口货物按增值税退税率与征收率之差计算并转入出口成本的进项税是以出口货物离岸价为计税依据的，而外贸企业收购并出口的货物，转入出口成本的增值税进项税是以购进价格为计税依据计算的显然生产企业出口环节实际税负重于外贸企业。这显然有悖于市场经济的公平竞争原则，也有悖于WTO要求的非歧视性原则。 我们现在可以考虑借鉴国际上多数的成功经验及惯做法:对所有生产企业自营出口及委托外贸代理出口，一律实行 免、抵、退 法，取消出口额占季度全部销售额50%的规定，凡是一个月内有末抵扣完的进项税金都得退还，并对其计算办法、管理程序及配套措施等做进一步的改进和完善。对外贸收购出口应采用 免税采购 、 免、抵、退 和 先征后退 并存的方法；对一部分信誉好、管理佳的国有大型企业准许 免税采购 或者 免、抵、退 ；对新成立的外资企业、小型外资企业以及 免税采购 的企业超额出口的部分则实行在征退一体化基础的 先征后退 。 3.税款大量流失，其中很大部分是出口骗税造成的 部门之间行为缺乏防、调和监督、税收管理技术的落后以及公民纳税意识的淡薄，从而造成现在比较严重的骗取出口退税现象。 部门之间行为缺乏协调与监督突出表现为征税机关和退税机关分离的问题。由于部门利益的不一致性，使得征税机关对于可以用来作为退税凭证的增值税专用发票管理的责任心不强，因为大量的虚开发票不仅不会对其部门利益带来任何损失，而且还会给部门内的某些人员带来好处。加之我国税务管理方面的技术落后，计算机全国联网还没有实现，使得征税机关和退税机关之间以及退税机关和管理出口的海关等部门之间信息交换的不对称，这就为骗税打开了方便之门，造成骗税一时失控的局面。另一方面，也会造成退税机关的工作积极性不高，拖欠退税款的现象也十分普遍，严重影响了退税的效率和出口企业出口的积极性。因此，我们要想改革 征退分离 的局面，协调部门之间的利益，那么加强部门之间的相互监督是遏制骗税犯罪的有效手段。笔者建议：首先，应加强税法、外贸形势等相关知识的教育和宣传工作提高公民的纳税意识，使公民真正理解 符合型 退税政策的必要性和重要性，从而获得实施政策需要的群众支持。其次，实行出口退税 谁征收、谁退税 的办法，即出口企业出口前一环节已负增值税额的征税机关也是退税机关，具体事项由出口企业所在地的国税局负责办理通过计算机联网，出口企业所在地的税务机关可将该企业已负增值税额从实际征收机关的税款账户转出，直接退还给企业。 少征多退 模式的企业，其应多退部分由财政负担，由所在地国税局办理。再次，尽快实现计算机全国联网，建立全国综合信息库和纳税申报的电算化稽核制度，通过计算机的交叉审核和逻辑审核及时发现征收和出口环节的问题，使 征、退、管 各方的信息交流顺畅起来，从而有效防止出口骗税现象的发生。最后，建立一种激励约束机制。一方面，鼓励各部门支持退税政策，可以考虑未来从出口企业的创汇收入，拿出一部分补偿税务机关的税收损失，奖励海关等管理机关；另一方面，建立 滞退金 制度，规定税务机关办理出口退税的时间期限，超期赔偿纳税人的时间价值损失从而保障纳税人的权益。 4.再谈财力制约的问题 我国现行的退税数额是根据当年的财政状况由预算安排的，预算具有 事先性 ，退多退少是由当年的财力决定，并通过计划额度形式下达，而不是根据出口的实际需要。在实际操作中不仅总量落后于外贸的发展速度，而且结构上出现出口口岸地区额度的分配不均，造成大量拖欠退税款，财政积累的风险加大。按照我国分税制的设计，增值税收入由和地方共享，而出口退税的税额全部由财政负担，这使得财政负担过于沉重，使出口退税与地方的利益、责任脱钩，不利于调动和地方的两个积极性。所以，应增加出口退税方面的顶算资金，并建立 滞退金 制度，提高退税效率；恢复与地方共同分担出口退税的机制，并将进口环节增值税由税改为与地方共享税以减轻地方政府的负担。 参考文献： [1]方何生；析大陆出口退税问题 [2]邱玲，我国出口退税管理体制的完善。 责任编辑：鬼谷子 对我国企业纳税筹划若干问题的思考
存货可变现净值的计算公式：存货可变现净值=存货估计售价-至完工估计将发生的成本-估计销售费用-相关税金，相关解释如下：存货估计售价确定为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础：（1）如果企业持有存货的数量多于销售合同订购的数量，超出部分的存货可变现净值，应以产成品或商品的一般销售价格作为计量基矗（2）没有销售合同约定的存货，但不包括用于出售的材料，其可变现净值应以产成品或商品的一般销售价格（即市场销售价格）作为计量基矗（3）用于出售的材料等，应以市场价格作为其可变现净值的计量基矗这里的市场价格是指材料等的市场销售价格。销售费用销售费用，是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点，售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用等;企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出也属于销售费用�？杀湎志恢档姆治�1、可变现价值是一种交换产出价值，它与清算价值的不同在于它们得之于不同的市场条件�？杀湎志恢凳谴τ谡Ｏ劬煌ǔＳ姓＠笄榭鱿碌募鄹�，而清算价格则是一种迫售价格，即按大大降低的价格出售给顾客，或通常按大大低于成本的价格出售给顾客。2、可变现价值只适用于计价那些为销售而持有的资产。此外，由于企业不可能将所有资产都按现行售价来计价，这就需要运用其他计价方法，而用不同的计价方法计价所加出的资产总额，缺乏解释意义�？杀湎志恢岛驼嗣婕壑登鹂杀湎志恢凳且恢旨屏渴粜�，只是用在存货减值的计算中，是用预计售价减去预计的销售税费来考虑的。而账面价值指的是资产账面上的价值，是指账面余额减去其备抵科目后的余额。备抵科目，一般是指累计折旧（摊销）、资产的减值准备等�？杀湎志恢档奶氐闶鞘裁�
公司销售商品发生运杂费，支付时计入库存商品科目进行会计核算，相关会计分录如何编制？支付运杂费分录用银行存款支付运杂费的会计分录：借：库存商品 贷：银行存款企业购入原材料发生的运杂费应计入材料的采购成本里。企业购入的存货，按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用，作为实际成本�？獯嫔唐肥鞘裁�？库存商品是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。简而言之，库存商品指一切闲置的，用于未来的，有经济价值的商品�？獯嫔唐肥粲谧什嗷峒瓶颇�，库存商品的借方是指购入待售的商品，或者生产进仓的待售产品，贷方是指销售或其他原因而减少的商品。转账支票的账务处理是什么？