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总分机构都需要就地缴纳企业所得税吗？ 【答案】《办法》规定，总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税。以下5种二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税：（一）不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。（二）上年度为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。（三）新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。（四）当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。（五）汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。学更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 总分机构如何计算分摊缴纳税款？
问题：新成立的企业当年是不是不用缴纳残保金？答案：根据规定，残疾人保障金按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均之积计算缴纳。新办企业（不包括变更企业名称）新办当年不需要缴交残保金，次年根据新办企业新办当年未达安排残疾人的比例及相关公式计算缴交残保金。提醒：实务中很多新办企业当年也有残保金申，建议联系专管员取消这个表或者是零申报。注：根据财税[2017]18号规定，自工商注册登记之日起3年内，在职职工总数30人（含）以下小微企业，免征残疾人就业保障金，工商注册登记未满3年、在职职工总数30人（含）以下的企业，可在剩余时期内按规定免征残疾人就业保障金。参考政策：总局中国残疾人联合会关于印发《残疾人就业保障金征收使用管理办法》的通知（财税〔2015〕72号）；《关于取消、调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税[2017]18号 ）。你关心的热点，才是实务的头条。戳图点击了解财税实务会员，更多知识等你拿 成品油发票开出后为什么不能作废？还有哪些发票是不能作废的？
（一）应收账款的内容 施工企业的应收账款是指企业承建工程应向发包单位收取的工程价款和列人营业收入的其他款项以及销售产品、材料、提例劳务、作业，应向购货单位或接受劳务、作业单位收取的款项。 施工企业应收账款的内容主要包括： 1.承建工程应向发包单位收取的工程价款和列人营业收入的其他款项； 2.销售产品、材料应向购货单位收取的款项； 3.提供劳务、作业应向接受劳务、作业单位收取的款项。 企业的应收账款不包括各种非主要经营业务发生的应收款。如应收的各种赔款和�？�、投标保证金、�：航�、应向职工收取的各种垫付款项、预付款项等。 （二）应收账款的核算 为了核算施工企业应收账款的发生及收回情况，应设置“应收账款”账户。该账户属于资产类账户，其基本结构和登记内容如下： “应收账款”应设置“应收工程款”和“应收销货款”两个明细账户，并分别按发包单位和购货单位或接受劳务、作业的单位设查明细账，进行明细分类核算。不单独设置“预收账款”的 企业预收的工程款、备料款、购货款等也在本账户核算。此时，“应收账款”账户的期末如为贷方余额，则反映企业预收账款 [例1]某施工企业月终，向发包单位开出“工程价款结算账单”，结算工程价款600 000元，按合同规定，应扣还预支工程款200 000元、预收备料款100000元，余款发包单位通过银行已 用转账支票支付。作会计分录如下： （1）向发包单位办理工程价款结算时： 借：应收账款—应收工程款（发包单位） 600 000 贷：工程结算 600 000 （2）按合同规定从结算工程价款中扣还预支工程款、备料款时： 借：预收账款—预收工程款 200 000 —预收备料款 100 000 贷：应收账款—应收工程款（发包单位） 300 000 （3）收到转账支票，填制进账单入账时： 借：银行存款 300 000 贷：应收账款—应收工程款（发包单位） 300 000 [例2]某施工企业月初对外销售预制构件一批，货款35100元，以银行存款代垫运杂费1 200元，货已运达购货单位，委托银行收款手续已办妥。作会计分录如下： （1）开出销售发票，确认销售收人时： 借：应收账款—应收销货款（X单位）36 300 贷：其他业务收人 35 100 银行存款 1200 （2）收到货款时： 借：银行存款 36 300 贷：应收账款—应收销货款（X单位） 36 300 施工企业其他应收款与内部往来的核算
企业因生产经营需要租入办公室，其租金产生的相应税金能否直接入账处理？答：办公室租金产生的税金需要分成两类来分别判断，一类是企业租赁办公室的时候，出租方开具发票产生的税金，这种税金应该由出租方缴纳，承租方不能直接入账。另外一类是企业租赁办公室的租金的进项税额，这种税金企业如果是一般纳税人可以进行抵扣，如果是小规模企业，则全额计入到管理费用—租金科目。办公室承租税金可做以下账务处理：每月计提时：借：管理费用-办公室租凭费 (租金+税费) 贷：预提费用支付租金时，按实际付房东金额入账：借：预提费用 贷：银行存款/库存现金去税局代开房租发票缴纳税金时：(因为每季度开一次)借：预提费用 贷：银行存款/库存现金预提费用就是属于当期的费用应计入当期，企业按期预提计入原制度规定的费用金额，主要包括预提租金、保险费、短期借款利息、固定资产修理费等。根据新会计准则的资产负债表观的要求，当实际发生上述费用时，可一次生计人相关成本及损益，不再进行预提。签订转租房产的合同需要缴纳印花税吗？