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问题1：外地建筑企业进京施工办理临时税务登记时是否需要开具外管证？ 答:根据《北京市地方税务局 关于进一步加强外地进京施工企业税收征收管理有关事项的公告》（北京市地方税务局公告2014年第9号）文件规定: 在我市建设工程专业发包承包交易中心（以下简称交易中心）进行合同备案且申请代开发票的外地进京施工企业（以下简称外施企业），应向西城区地方税务局（以下简称西城局）申报办理临时税务登记手续，其他区县地方税务局、分局不再受理上述外施企业的临时税务登记申请。 外施企业申报办理税务登记时应按规定填报《税务登记表》（适用临时纳税人），并提交以下资料： 1.工商营业执照复印件; 2.税务登记证副本及复印件; 3.组织机构代码证书复印件; 4.《外出经营活动税收管理证明》原件; 5.负责人合法、有效身份证明原件及复印件。 西城局核发临时税务登记证正、副本。 问题2：核定征收个人独资、合伙企业是否需要进行年度汇算清缴？ 答:按照《北京市地方税务局关于印发个人独资和合伙企业投资者个人所得税汇算清缴工作有关规定的通知》（京地税个[2001]593号）文件规定：个人独资、合伙企业投资者个人所得税汇算清缴的范围：凡按国务院《关于个人独资、合伙企业征收所得税问题的通知》（国发〔2000〕16号），经主管税务机关鉴定为不实行核定征收个人所得税的个人独资、合伙企业。 因此, 核定征收个人独资、合伙企业是不需要进行个人所得税汇算清缴。 问题3：在境内居住不满一年的外籍个人是否需要进行个人所得税12万申报？ 答：根据《税务总局关于印发的通知》（国税发〔2006〕162号）文件规定，第二条 凡依据个人所得税法负有纳税义务的纳税人，有下列情形之一的，应当按照本办法的规定办理纳税申报：（一）年所得12万元以上的； 第四条 本办法第二条第一项所称年所得12万元以上的纳税人，不包括在中国境内无住所，且在一个纳税年度中在中国境内居住不满1年的个人。 因此，在境内居住不满一年的外籍个人是无需进行个人所得税12万申报。 问题4：对北京市国、地税局联合税务登记有何规定？ 答：根据《北京市地方税务局 北京市税务局关于进一步加强联合税务登记管理有关事项的公告》（北京市地方税务局公告2014年第10号）规定： 一、设立税务登记事项 （一）市国税局、市地税局合并综合行政服务大厅税务登记窗口，统一受理纳税人的设立税务登记手续，实现税务登记 一站式办理 。 （二）纳税人应按照《税收征收管理法》及其实施细则、《税务登记管理办法》等法律法规及规范性文件规定，提交办理设立税务登记的相关资料。纳税人提交资料不齐全、不符合法定形式或内容不完整的，应当补正相关资料后再申报办理。对纳税人提交的各项申请资料，市国、地税局双方进行共享。 （三）纳税人提供资料齐全、手续完整的，受理税务机关核发代表市国、地税局共同实施税务登记管理的税务登记证件。纳税人领取税务登记证件时，一并领榷分户通知单》和《新户报到须知》，并在规定时限内向市国、地税局主管税务所分别办理新户报到手续。 二、其他涉税征管事项 纳税人应按照《北京市税务局 北京市地方税务局关于联合税务登记管理有关事项的公告》（北京市税务局2014年第5号公告）规定办理注销税务登记。对于市国、地税局共同管理的纳税人，已在一方办结注销税务登记手续的，应及时向另一方税务机关申报办理注销税务登记。纳税人未按规定办理的，税务机关按照《税收征收管理法》及其实施细则、《税务登记管理办法》相关规定处理。 本公告自2015年1月1日起施行。 问题5：个人出租住房时间为一年，并一次性收取一年的租金，半年后双方解除合同，房东退回多收的半年租金，问纳税人（房东）可以申请退回半年租金的营业税款吗？ 答：根据《营业税暂行条例实施细则》（ 税务总局第52号令）文件第十四条规定： 纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳的营业税税款或者从纳税人以后应缴纳营业税税额中减除。 责任编辑：zx 活动说明：此抽奖活动会随机抽选幸运用户，并非所有人可见。参与后优惠券仅限48小时内使用。北京将全面升级增值税发票系统 可在线查询真伪
为抑制投机和投资性购房需求，同时完善制度、加强征管，税务总局2006年先后下发了《》（国税发[2006]74号）和《》（国税发[2006]108号），以进一步加强个人住房转让营业税和个人所得税的征收管理。许多人出于避税的目的，把欲转让的住房转而用于出租，在一定程度上促进了住房租赁市场的发展。本文中，笔者将结合现行税收政策，谈几点个人住房租赁的税收筹划技巧。 一、熟悉税收政策，充分享受相关税收优惠 按照税法规定，个人出租房屋主要涉及房产税、营业税、城市维护建设税和教育费附加、印花税、个人所得税等税种。对个人出租的住房，按租金收入征收12％的房产税、5.5％的营业税及附加；并按扣除相关费用后的净收入征收20％的个人所得税。依此计算，此类住房出租的整体税收负担为租金收入的17.5％-30％，如果再加上地方性的税收附加，负担更重。 鉴于税收政策对房屋租赁市场的重大影响，2000年12月7日，、税务总局联合下发了《》（财税[2000]125号）。根据财税[2000]125号等文件精神：对个人住房出租用于居住的，暂减按3%的税率缴纳营业税，暂减按4%的税率缴纳房产税。对个人住房出租用于生产经营的，应按5%的税率缴纳营业税，按12%的税率缴纳房产税。这为人们进行税收筹划提供了空间。 案例一：甲有一套住房准备出租，现有乙、丙两人分别出价31000元/月及21900元/月要求租用。其中，乙租入该房后将用于经营餐饮业，丙用于居�。ǖ钡馗鋈顺鲎夥课萦邓捌鹫鞯阄�21000元）。如果从税收角度考虑（不考虑相应附加及印花税，同时由于居住和经营的个人所得税适用税率相同，在此不进行计算），租给谁更合算呢？ 如果租给乙，按税法对个人住房出租用于生产经营的相关规定，每月（取得租金收入）应缴纳营业税150元（31000 5%），缴纳房产税360元（31000 12%），则甲每月应纳营业税、房产税合计510元（150+360），每月实际收入为21490元（31000-510）；如果租给丙，按税法对个人住房出租用于居住的相关规定，每月应缴纳营业税87元（21900 3%），缴纳房产税116元（21900 4%），则甲每月应纳营业税、房产税合计203元（87+116），每月实际收入为21697元（21900-203）。虽然每月租金少100元，却因为承租人用途不同，租金收入分别适用不同的税率，使得租给丙比租给乙每月节省税收307元（510-203），反而增加了207元（21697-21490）的实际收入。显然租给丙更合算。 二、控制月租金收入，利用 起征点 筹划营业税 根据《营业税暂行条例实施细则》的规定，各盛自治区、直辖市人民政府所属税务机关可在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用（营业税）的起征点。据此，各地结合当地实际情况，对个人出租房屋的营业税起征点进行了确定。如江西省的起征点全省统一为11000（含）元，南京市则确定为51000元。税法同时规定：纳税人（个人，下同）的营业额未达到规定的营业税起征点的，免征营业税；达到起征点的，应按营业额全额计算应纳税额。这为人们利用 起征点 进行纳税筹划提供了便利。 案例二：张三和李四同为某市居民（该市个人出租房屋营业税起征点为41000元），2006年7月份他们将各自的原有住房出租。其中，张三每月租金收入为41020元，而李四的每月租金收入为31980元。由于张三的月租金收入达到了该省的起征点，要按营业额全额计算应纳营业税额，则张三应纳营业税及附加为132.66元（41020 3.3%）；李四的月租金收入未达到该省的起征点，不用缴纳营业税。假设不考虑其它税收，则张三实际收入为31887.34元（41020-132.66），李四实际收入为31980元（31980-0），张三多收了40元的租金，实际收入反而比李四少了92.66元（31980-31887.34）。 出现上述情况，正是由于起征点征免税的原因引起的。 假设当地个人出租房屋营业税起征点为A，租金收入为X（城市维护建设税税率为7%，教育费附加3%）。对纳税人而言，若X A，则不需要纳税，实际净现金流入为X；若X A，则需要纳税，纳税人要获得更多的净现金流入，那么租金收入高出营业税起征点部分必须大于或等于按规定所缴纳的各项税费，即X-A X 3% （1+7%+3％），求得X 1.034A，即租金大于或等于起征点的1.034倍时，纳税人在缴纳营业税及其附加后所带来的利益大于起征点所带来的利益，因而对纳税人来说是划算的。 三、正确计算各项扣除税费，有效节省个人所得税 依照个人所得税法和《征收个人所得税若干问题的规定》（国税发[1994]089号）的规定，纳税人出租财产取得财产租赁收入，在计算征税时，除可依法减去规定费用和有关税费外，还准予扣除能够提供有效、准确凭证，证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。税务总局《关于个人所得税若干业务问题的批复》（国税函[2002]146号）关于财产租赁所得计算个人所得税时税前扣除有关税费的次序问题明确如下：个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，应依次扣除以下费用：1.财产租赁过程中缴纳的税费；2.由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用；3.税法规定的费用扣除标准。这为人们进行相应的个人所得税筹划创造了条件。 案例三：张大爷准备在下月初把地处市区的一套老房子出租，租期为12个月。主管地方税务机关根据张大爷的房屋出租收入减去应纳的税费及其他相关费用后，核定月应纳税所得额为101000元。同时，他还有意向将该房子进行装修。经维修队的技术员测算，房屋维修费要101000元。如果现在装修，只需一个星期的时间就可维修好，不会影响房屋出租。张大爷到底什么时候装修更划算呢？ 方案一：房屋出租期满后维修 税法规定，从2001年1月1日起，对个人出租房屋取得的所得暂减按10％的税率征收个人所得税。张大爷应纳税所得额为101000元，每月应纳个人所得税为11000元（101000 10%），即在12个月的房屋租赁期内，张大爷总共应纳个人所得税121000元（11000 12）。 方案二：对房屋马上进行维修 假定维修费用为101000元，依照上述规定，房屋租赁期的第1个月至第12个月，每月应纳税所得额为91200元（101000-800），每月应纳个人所得税为920元（91200 10%），在房屋租赁期的第1个月至第12个月内，累计可扣除房屋维修费91600元（800 12），剩余房屋维修费400元（101000-91600），可在以后的房屋租金中扣除。张大爷在出租房屋12个月的时间内，实际缴纳个人所得税应为111040（920 12）。 该房产1年租期满后，采用方案二可以节税960元（121000-111040）。如果今后仍对外出租，该房产维修费可以在以后扣除。当然，纳税人在支付维修费时，一定要向维修队索取合法、有效的房屋维修发票，并及时报经主管地方税务机关核实，经税务机关确认后才能扣除。 责任编辑：冠 增值税转型对企业日常财务处理的影响
如果无形资产预期不能为企业带来经济利益，企业通常会将其报废并予以转销，对于无形资产报废的会计分录该如何编制？无形资产报废的会计分录借：累计摊销无形资产减值准备营业外支出——处置非流动资产损失贷：无形资产什么是无形资产？无形资产，是指不具实物形态、但能带来经济利益的资产。社会无形资产通常包括专利权，非专利技术，商标权，著作权，特许权，土地使用权等；自然无形资产包括不具实体物质形态的天然气等自然资源等。无形资产同时满足下列条件的，才能予以确认：1、与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业；作为无形资产确认的项目，必须具备其生产的经济利益很可能流入企业这一条件。因为资产最基本的特征是产生的经济利益预期很可能流入企业，如果某一项目产生的经济利益预期不能流入企业，就不能确认为企业的资产。在会计实务中，要确定无形资产所创造的经济利益是否很可能流入企业，需要对无形资产在预计使用寿命内可能存在的各种经济因素做出合理估计，并且应当有明确的证据支持。2、该无形资产的成本能够可靠地计量。企业自创商誉以及内部产生的品牌、报刊名等，因其成本无法可靠计量，不应确认为无形资产。什么是营业外支出？营业外支出是指除主营业务成本和其他业务支出等以外的各项非营业性支出。如�？钪С�，捐赠支出，非常损失等。为此，要设置“营业外支出”账户对这部分内容进行核算。企业发生各项营业外支出时，记入这个账户的借方；期末结转损益时，从贷方转入“本年利润”账户的借方，结转后该账户无余额。发行债券佣金的会计分录怎么做？