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收藏！先进制造业增值税期末留抵退税政策热点问答

律师事务所执行新的会计政策了吗？从何时开始执行？【答案】2021年9月23日发布了《律师事务所相关业务会计处理规定》，规定自 2022 年 1 月 1 日起，律师事务所不再执行《会计师事务所、 资产评估机构、 税务师事务所会计核算办法》（财会〔 2001〕61 号），而需要执行《律师事务所相关业务会计处理规定》的通知(财会〔2021〕22号)。加入实务畅学卡会员，随时随地在线提问，多名财税专家免费极速答疑，学更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 合伙企业份额转让需要缴纳印花税吗？

对于4S店出售的试驾车，会计人员可通过固定资产清理科目进行相关账务处理，具体做法是什么？4S店试驾车出售怎么做账？案例：4S店购进一辆试驾车，车款150000(含税价)，交车辆购置税1500，车船税200，保险3500，款已付，两年后将此试驾车出售，售价100000，车辆的净残值5%，按照直线法计提折旧，相关的会计分录怎么做?试驾车购进时走固定资产科目：借：固定资产 150000 管理费用——车辆购置税 1500 管理费用——车船税 200 管理费用——保险 3500 贷：银行存款 155200每年折旧数没有给出，设折旧年限为x两年后售出：借：固定资产清理 150000-X(在没有兼职准备的情况下) 累计折旧 贷：固定资产——试驾车 150000销售旧车时发生费用(增值税)：借：固定资产清理 贷：银行存款 应交税费——应交增值税(未交税金)借：应交税费——应交增值税(未交税金) 贷：银行存款收到车款：借：银行存款 贷：固定资产清理 应交税费——应交增值税 营业外收入缴纳增值税：借：应交税费——应交增值税 贷：银行存款“固定资产清理”是资产类账户，用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。借方登记固定资产转入清理的净值和清理过程中发生的费用;贷方登记出售固定资产的取得的价款、残料价值和变价收入。其贷方余额表示清理后的净收益;借方余额表示清理后的净损失。清理完毕后净收益转入“营业外收入”账户;净损失转入“营业外支出”账户。企业股东投资的账务处理怎么做？

【摘 要】 本文介绍了利用转让定价与避税地相结合进行国际税务筹划的原理,举例说明利用贸易公司在香港进行税务筹划的条件与方法,并进一步提示了受控外国公司法律制度对国际税务筹划的限制性影响。 【关键词】 国际税务筹划 转让定价 避税地 贸易公司 CFC法律 转让定价税务筹划法是指纳税人为达到转移利润躲避税负的目的,按高于或低于正常市价确定的内部价格成交。在跨国经营活动中,因国与国之间税收差别大,母公司与子公司、总公司与分公司或总机构与驻外常设机构之间具有相对独立的形式,彼此之间业务和财务联系广泛,从而有较大的余地实现产品价格转让。利用避税地进行税务筹划是在避税地建立控股公司,再由控股公司向外投资,建立其他的公司。企业跨国经营过程中可以采用转让定价与避税地相结合的方式(即在避税地建立基地公司)进行税务筹划,以便取得更好的筹划效果。下面从利用贸易公司进行税务筹划的角度加以分析。 一、利用贸易公司进行税务筹划一般手段 开展中介贸易业务是各类所得和财产向基地公司转移的基本手段。主要有两种模式: 1.在母公司和其在别国的所得来源之间插入一个中间环节。通过基地公司进行交易,使别国所得向基地公司转移。 2.公司集团内部其他关联公司之间进行交易时插入一中间环节。通过基地公司交易结合转移定价将利润由有关关联公司向基地公司转移。 二、 贸易公司的设立条件 1.设立地具有较低税率,或对外商的优惠政策。 2.可以提供足够的真实的管理活动和其他业务,以表明公司不是影子公司,使它和其他高税国的购销交易被有关税务当局承认。 3.纯避税地会受到更严格的转移定价调查,不宜入眩 三、 利用贸易公司在香港进行税务筹划 作为全球著名的自由贸易港,香港不仅实行零关税政策,而且还有着非常优惠的所得税政策。香港采用地域来源征税原则,即只有源自香港的利润才需在香港课税,而源自其他地方的利润则不需在香港缴纳所得税。 1.香港确定利润来源地的基本原则 一项交易的利润是否从香港抑或香港以外地区赚取,需要查明纳税人从事赚取有关利润的活动,以及该纳税人从事该活动的地方。在确定利润来源地时,只须考虑那些直接产生毛利的商业活动,而一般行政管理等活动通常不在考虑之列。做出日常投资或业务决定的地点,只是确定利润来源地时须考虑的因素之一,而在一般情况下并不是决定性的因素。 2.香港对贸易公司利润确认的一般原则 (1)如有关买卖合约在香港订立,所得利润须在香港课税。 (2)如有关买卖合约在香港以外的地方订立,所得利润不需在香港课税。 (3)如购买合约或售卖合约其中一项在香港订立,则初步的假设是所得利润须在香港课税,但必须考虑全部事实,以确定利润的来源地。 (4)如销售的对象是香港顾客,有关的售卖合约通常会视作在香港订立。 (5)如有关人士不需离开香港,而是在香港通过电话或其他电子媒介,包括互联网,订立买卖合约,则有关合约视作在香港订立。 (6)从贸易所赚取的利润只可划为需全数在香港课税或完全不需在香港课税,分摊计算有关利润并不适用。 四、注意受控外国公司法律制度的限制性影响 20世纪60年代以前,包括美国在内的所有实施居民税收管辖权和收入来源地税收管辖权双重税收管辖权的,都允许本国居民在外国公司拥有股权,只有当公司已将利润分配并将所获得的股息汇回本国时才就此项股息履行纳税义务。这就是所谓 延迟纳税 。这样的允许是通过避税港建立基地公司进行避税得以成功的前提。因为在这个允许下,纳税人只要不将利润分配汇回本国,而是在公司累积,就不需要向所在的高税国就这部分收入缴纳所得税。 为了对付纳税人在避税港设立基地公司进行避税,1962年美国税法新增的 F分部条款提出了特定意义的 受控外国公司 (contro11ed foreign company,简称CFC)概念。这个特定意义的 受控外国公司 不是指经济学意义上的受美国人控制的设在美国境外的所有外国公司,而是指设在避税港符合F分部条款特定条件的公司。如果一家外国公司各类有表决权股票总额中,有50%以上分属于一些美国股东,而这些美国股东每人所握有的有表决权股票又在10%以上,那么该外国公司即为受控外国公司。这种拥有股权的标准,只要在某一公司纳税年度的任何时点发生过,整个年度就可视其为受控外国公司。F分部条款规定,凡是受控外国公司,其利润归属于美国股东的部分,即使当年不分配,也不汇回美国,也要视同当年分配的股息,要分别计人各股东名下,与其他所得一并缴纳美国所得税。以后此项利润真正作为股息分配时可以不再缴纳所得税,这一部分当年实际未分配而视同已分配的所得,在外国缴纳的所得税可以按规定获得抵免。 美国采用F分部条款以后,先后有德国、加拿大、日本、法国、英国、澳大利亚、挪威、丹麦、印度尼西亚、韩国、意大利等建立或实行了受控外国公司法律(以下简称CFC法律)。 可见,企业在跨国经营过程中应注意CFC法律在有关的建立或实行情况,以便在税务筹划过程中采取必要可行的应对措施。 参考文献: [1]彭夯等编著:《企业税收筹划实务》[M].清华大学出版社,2003年4月 [2]杨 斌:《国际税收》[M].复旦大学出版社,2003年6月 责任编辑：老A 浅谈企业税务筹划

为贯彻落实国务院关于实施境外旅客购物离境退税的要求，近日，税务总局制定并发布《境外旅客购物离境退税管理办法（试行）》，在全国符合条件的地区实施境外旅客购物离境退税政策。公告明确了退税商店的备案、退税代理机构的确定、退税物品的销售以及退税办理流程等内容，为境外旅客进行购物离境退税提供了操作指南，扩大旅游购物消费，促进旅游业健康发展。 税务总局货物和劳务税司有关负责人介绍，2014年8月，国务院发布《关于促进旅游业改革发展的若干意见》，要求研究完善境外旅客购物离境退税政策，将实施范围扩大至全国符合条件的地区。2015年1月，《关于实施境外旅客购物离境退税政策的公告》提出，境外旅客在离境口岸离境时，对其在退税商店购买的退税物品以11%的税率退还增值税。按照国务院部署要求，税务总局印发《境外旅客购物离境退税管理办法（试行）》，对离境退税政策进行了明确和细化，方便征纳双方操作，促进政策落实。 办法规定，退税商店采用备案制。具有增值税一般纳税人资格、纳税信用等级在B级以上、同意安装使用离境退税管理系统、已经安装并使用增值税发票管理新系统并同意单独设置退税物品销售明细账的企业经省级国税局备案后即可成为退税商店。税务机关发现退税商店有不符合退税商店条件或违反规定的情形，有权终止其备案。 办法明确，办理离境退税依托离境退税信息管理系统，并以《离境退税申请单》为连接各环节的关键凭证。办理过程主要包括4个环节：一是境外旅客在退税商店购买退税物品，并取得《离境退税申请单》；二是境外旅客离境时向海关报验，海关在《离境退税申请单》上签章确认；三是境外旅客向退税代理机构或税务机关设在离境口岸隔离区内的机构申请退税；四是退税代理机构按月向税务机关申报结算。选定退税代理机构后，省级国税局要与其签订两年的服务协议。退税商店和退税代理机构均需在显著位置悬挂规定标识，方便境外旅客识别。 办法还规定了选择退税代理机构的条件和方式，明确由银行作为退税代理机构办理离境退税。申请成为退税代理机构的银行必须具备以下条件：能够在离境口岸隔离区内具备办理退税业务的场所和相关设施；具备离境退税管理系统运行的条件；三年内未因发生税收违法行为受到行政、刑事处理的；愿意先行垫付退税资金。 相关法规阅读： 责任编辑：泥巴姐 高新企业享福利 职工教育经费可扣8%