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申报期到了！适用加计抵减政策的纳税人如何填报？
企业在日常交易过程中，缴纳合同价款内的质保金时，一般设立其他应收款科目，银行存款科目核算，具体的会计分录怎么做？合同价款内的质保金的会计分录一、缴纳质保金时的账务处理如下：１、缴纳时的账务处理：借：其他应收款贷：银行存款２、退还保证金时：借：银行存款贷：其他应收款３、被扣保证金时：借：管理费用贷：其他应收款二、收到质保金的账务处理如下：１、钱汇入公司账户时：借：银行存款贷：其他应付款—xx（个人）２、汇保证金时：借：其他应收款—xx（单位）贷：银行存款３、退回保证金时：借：银行存款贷：其他应收款—xx（单位）质保金一般是保证产品质量，在合理的使用期间内不出现重大质量问题。如果需要返修，则采购方在通知销售方维修未果时，可自行维修，其费用从质保金中扣除。其他应付款是什么？其他应付款是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项，具体包括应付经营租入固定资产和包装物租金;职工未按期领取的工资;存入保证金(如收入包装物押金等)等方面的内容。其他应付款在贷方表示发生的各种应付、暂收款项。借方登记偿还或转销的各种应付暂收款项。企业发生各种应付、暂收或退回有关款项时，借记“银行存款”、“管理费用”等账户，贷记“其他应付款”账户;支付有关款项时，借记“其他应付款”账户，贷记“银行存款”等科目。 企业采用售后回购方式融入资金的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目。按照合同约定购回该项商品等时，应按实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。什么是其他应收款？其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息以外的其他各种应收及暂付款项。其他应收款是资产类科目，借方增加额表示资产增加，贷方增加额表示资产减少。出售房产缴纳企业所得税如何做账务处理？
建设银行是四大银行之一。中国四大银行指的是：中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行，也称四大行。中国四大银行一般是指由（、汇金公司）直接管控的四个大型国有银行。中国建设银行情况介绍英文名：China Construction Bank，简称CCB，建行，前身为成立于1954年10月1日的中国人民建设银行（后于1996年3月26日正式更名为中国建设银行）总行位于北京金融大街25号，管理的大型国有银行，副部级单位。上市时间：2005年10月27日上市地点：香港联合交易所股票代码：00939上市时间：2007年9月25日上市地点：上海证券交易所股票代码：601939中国建设银行卡的种类有哪几种？1、中国建设银行借记卡种类有：龙卡通、理财卡、财富卡和私人银行卡、陆港通龙卡等。2、中国建设银行信用卡种类有：龙卡全球支付信用卡、龙卡益贷信用卡、龙卡港澳台旅行卡、龙卡奥运信用卡等。第一次办建行储蓄卡（新开户）的时候要交10元的账户管理费，也就是当年的年费，第二年的年费由银行在第二年的开户日由系统自动扣除。办建行储蓄卡流程：1、本人带身份证及一张身份证复印件，告诉工作人员要开户办银行卡；2、工作人员会发放一张“个人结算帐户管理协议”，阅读后，签上名字；3、再填一张“个人卡开卡申请书”，交给银行工作人员；4、然后在密码器上输入密码后（密码要牢记）；5、密码三次确认后，工作人员将银行卡发放。中国建设银行企业对账单怎么打��？1、营业网点打印直接携带企业公章及企业账户的银行卡前往建设银行营业网点，可以在网点自助机上打印，也可以在柜面请工作人员打樱2、企业网银打印用户可以直接登录建设银行企业网银，选择电子对账，点击对账单查询与打印，选定想要打印的账户对账单，然后选择对账日期打印即可。企业对账单一般就是用来对账，通过对账单可以了解企业本月的消费明细，一目了然知道企业本月支出和收入情况。企业对账单其实每个月银行都会自行打印，所以直接去开户银行网点拿就可以了，并不需要企业人员自行去打印对账单。建设银行卡可以办几张
摘要：新企业所得税法的颁布、实施带来了企业税务筹划新的税收环境,企业所得税法在纳税人身份认定、税收优惠政策、税前扣除项目和资产税务处理等方面的修订对企业开展所得税筹划提供了全新的概念与思维。通过分析新法的特点,提出了利用组织形式、税收优惠政策、选择折旧方法、存货计价方法、收入确认时间和费用扣除项目等六个方面开展税收筹划。 关键词：企业所得税;税务筹划;成本费用 1 合理利用企业的组织形式开展税务筹划 企业所得税法合并后,遵循国际惯例将企业所得税以法人作为界定纳税人的标准,原内资企业所得税独立核算的标准不再适用,同时规定不具有法人资格的分支机构应汇总到总机构统一纳税。不同的组织形式分别使用独立纳税和汇总纳税,会对总机构的税收负担产生影响。企业可以利用新的规定,通过选择分支机构的组织形式进行有效的税务筹划。 企业从组织形式上有子公司和分公司两种选择。其中,子公司是具有独立法人资格,能够承担民事法律责任与义务的实体;而分公司是不具有独立法人资格,需要由总公司承担法律责任与义务的实体。 企业采取何种组织形式需要考虑的因素主要包括:分支机构盈亏、分支机构是否享受优惠税率等。 第一种情况:预计适用优惠税率的分支机构盈利,选择子公司形式,单独纳税。 第二种情况:预计适用非优惠税率的分支机构盈利,选择分公司形式,汇总到总公司纳税,以弥补总公司或其他分公司的亏损;即使下属公司均盈利,此时汇总纳税虽无节税效应,但可降低企业的办税成本,提高管理效率。 第三种情况:预计适用非优惠税率的分支机构亏损,选择分公司形式,汇总纳税可以用其他分公司或总公司利润弥补亏损。 第四种情况:预计适用优惠税率的分支机构亏损,这种情况下就要考虑分支机构扭亏的能力,若短期内可以扭亏宜采用子公司形式,否则宜采用分公司形式,这与企业经营策划有紧密关联。不过总体来说,如果下属公司所在地税率较低,则宜设立子公司,享受当地的低税率。 如果在境外设立分支机构,子公司是独立的法人实体,在设立所在国被视为居民纳税人,通常要承担与该国其他居民公司一样的全面纳税义务。但子公司在所在国比分公司享受更多的税务优惠,一般可以享有东道国给予其居民公司同等的税务优惠待遇。如果东道国适用税率低于居住国时,子公司的积累利润还可以得到递延纳税的好处。而分公司不是独立的法人实体,在设立所在国被视为非居民纳税人,所发生的利润与总公司合并纳税。但我国企业所得税法不允许境内外机构的盈亏相互弥补,因此,在经营期间若发生分公司经营亏损,分公司的亏损也无法冲减总公司利润。 2 利用税收优惠政策开展税务筹划,选择投资地区与行业 开展税务筹划的一个重要条件就是投资于不同的地区和不同的行业享受不同的税收优惠政策。目前,企业所得税税收优惠政策形成了以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局。区域税收优惠只保留了西部大开发税收优惠政策,其它区域优惠政策已取消。产业税收优惠政策主要体现在:促进技术创新和科技进步,鼓励基础设施建设,鼓励农业发展及环境保护与节能等方面。 因此,企业利用税收优惠政策开展税收筹划主要体现在以下几个方面: 2.1低税率及减计收入优惠政策 低税率及减计收入优惠政策主要包括:对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率;资源综合利用企业的收入总额减计10%。税法对小型微利企业在应纳税所得额、从业人数和资产总额等方面进行了界定。 利用低税率税收优惠政策主要是为企业提供降低税率、减少纳税环节、优化税负环境而服务。企业可通过设置符合条件的子公司,将企业销售业务适当集中,从而达到节税目的。 2.2产业投资的税收优惠 产业投资的税收优惠主要包括:对需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收所得税;对农林牧渔业给予免税;对重点扶持基础设施投资享受三免三减半税收优惠;对环保、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%从企业当年应纳税额中抵免。 企业纳税筹划的重点也应随着税收优惠政策的调整而转移到产业发展战略和企业性质上来,将投资重点放到高新技术领域、农林牧渔业项目、重点扶持的公共基础设施项目以及符合条件的环保节能项目等领域,节约税收支出,提高净收益。 2.3就业安置的优惠政策 就业安置的优惠政策主要包括:企业安置残疾人员所支付的工资加计100%扣除,安置特定人员(如下岗、待业、专业人员等)就业支付的工资也给予一定的加计扣除。 企业只要录用下岗员工、残疾人士等都可享受加计扣除的税收优惠。企业可以结合自身经营特点,分析哪些岗位适合安置鼓励就业的人员,筹划录用上述人员与录用一般人员在工薪成本、培训成本、劳动生产率等方面的差异,在不影响企业效率的基础上尽可能录用可以享受优惠的特定人员。 3 利用折旧方法开展税务筹划 企业所得税法对固定资产界定、计提范围、折旧方法及残值率等都作出了新的规定,主要包括:取消了对固定资产单位价值量的规定,仅以12个月作为判断的主要标准;取消了固定资产净残值率下限规定,仅明确固定资产净残值率一经确定,不得变更;折旧方法采用直线法(包括平均年限法、工作量法),特殊情况下可以采用加速折旧法(包括年数总和法和双倍余额递减法)。企业在固定资产折旧额的具体计算过程中,可以通过选择固定资产的计提范围,延长或缩短固定资产折旧年限和选择固定资产折旧法等达到节税目的。 缩短折旧年限有利于加速成本收回,可以把后期成本费用前移,从而使前期会计利润发生后移。在税率稳定的前提下,所得税的递延缴纳相当于取得了一笔无息贷款。另外,当企业享受 三免三减半 的优惠政策时,延长折旧期限把后期利润尽量安排在优惠期内,也可进行税务筹划,减轻企业税负。最常用的折旧方法有直线法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法等。运用不同的折旧方法计算出来的折旧额在量上不一致,分摊各期的成本也存在差异,影响各期营业成本和利润。这一差异为税务筹划提供了可能。 企业在选择折旧方法时应尽量使本期成本最大化。在税率稳定时,尽量使用符合税法要求允许使用双倍余额递减法、年数总和法折旧方法的固定资产,以使企业前期会计利润发生后移,使所得税缴纳延迟,从而节约财务利息。 4 利用存货计价方法开展税务筹划 存货是确定构成主营业务成本核算的重要内容,对于产品成本、企业利润及所得税都有较大的影响。企业所得税法允许企业采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本,但不允许采用后进先出法。 选择不同的存货发出计价方法,会导致不同的销货成本和期末存货成本,产生不同的企业利润,进而影响各期所得税额。企业应根据自身所处的不同纳税期以及盈亏的不同情况选择不同的存货计价方法,使得成本费用的抵税效应得到最充分的发挥。如,先进先出法适用于市场价格普遍处于下降趋势,可使期末存货价值较低,增加当期销货成本,减少当期应纳税所得额,延缓纳税时间。在企业普遍感到流动资金紧张时,延缓纳税无疑是从获取一笔无息贷款,有利于企业资金周转。在通货膨胀情况下,先进先出法会虚增利润,增加企业的税收负担,则不宜采用。 5 利用收入确认时间的选择开展税务筹划 企业所得税法规定的销售方式及收入实现时间的确认包括以下几种情况: 一是直接收款销售方式,以收到货款或者取得索款凭证,并将提货单交给买方的当天为收入的确认时间。 二是托收承付或者委托银行收款方式,以发出货物并办好托收手续的当天为确认收入时间。 三是赊销或者分期收款销售方式,以合同约定的收款日期为企业收入的确认日期。 四是预付货款销售或者分期预收货款销售方式,以是否交付货物为确认收入的时间。 五是长期劳务或工程合同(受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机,以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等),按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。 可以看出,销售收入确认在于 是否交货 这个时点上,交货取得销售额或取得索取销售额凭证的,销售成立确认收入;否则收入未实现。因此,销售收入的筹划关键是对交货时点的把握和调整,每种销售结算方式都有其收入确认的标准条件,企业通过对收入确认条件的控制即可以控制收入确认的时间。特别要注意临近年终所发生的销售收入确认时点的筹划,若将12月收入调整到1月就是把收入确认时点延至次年,可获得延迟纳税的税收利益。 长期劳务合同分期确认收入,也为收入跨年度实现的税收筹划提供了空间。企业可以调整缴纳企业所得税的时间,调节企业资金的周转。 6 利用费用扣除标准的选择开展税务筹划 费用列支是应纳税所得额的递减因素。在税法允许的范围内,应尽可能地列支当期费用,减少应缴纳的所得税,合法递延纳税时间来获得税收利益。 企业所得税法允许税前扣除的费用划分为三类: 一是允许据实全额扣除的项目,包括合理的工资薪金支出,企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金,向金融机构借款的利息支出等。 二是有比例限制部分扣除的项目,包括公益性捐赠支出、业务招待费、广告业务宣传费、工会经费等三项基金等,企业要控制这些支出的规�：捅壤�,使其保持在可扣除范围之内,否则,将增加企业的税收负担。 三是允许加计扣除的项目,包括企业的研究开发费用和企业安置残疾人员所支付的工资等。企业可以考虑适当增加该类支出的金额,以充分发挥其抵税的作用,减轻企业税收负担。 允许据实全部扣除的费用可以全部得到补偿,可使企业合理减少利润,企业应将这些费用列足用够。对于税法有比例限额的费用应尽量不要超过限额,限额以内的部分充分列支;超额的部分,税法不允许在税前扣除,要并入利润纳税。因此,要注意各项费用的节税点的控制,如税法规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5 。假设企业2008年销售(营业)收入为A,2008年业务招待费为B,则2008年允许税前扣除的业务招待费满足B 60% A 5 ,只有在B 60%=A 5 的情况下,即B=A 8.3 ,业务招待费在销售(营业)收入的8.3 的临界点以内时,企业发生的业务招待费才能充分扣除。 参考文献 [1]盖地.企业税务筹划理论与实务[M].大连:东北财经大学出版社,2005. [2]安体富.中国税收负担与税收政策研究[M].北京:中国税务出版社,2007. 责任编辑：老A 论我国税收优先权制度的完善
按卖票的外账如何处理？【回答】强调：绝对不能把“按税点卖票”作为一种获取利润的常规手段！之所以能“按税点卖票”，通常是由于进项充足且销售主要是无票销售，这样的无票销售如果都不确认收入，则收入过低、跟企业规模严重不符的话，也说不过去；而如果直接确认无票收入，则又有点浪费资源。所以，这时候可以适当的对外“倒票”。外帐（1）对方全额付款：A.先以发票内容，按正常销售处理B.多余款项通过划转，还给对方C.外帐上虚的应收账款，以后找机会用现金冲销（2）对方只付票点的款项：A.先按正常销售处理（即按发票内容）借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）B.再核算票点款，注意，最好是现金，而且不要跟上面同时（留点时间差）借：现金/银行存款 贷：应收账款C.找机会冲销虚的应收款项借：现金 贷：应收账款说明：很多人认为这种方式只是对采购方不利，而与销售方无关。其实是双方都不利，因为如果这种情形不少，那么税局会发现收款的只是特定的一个比例，其他最后都是现金冲销，这样就很容易发现或者疑心：是否有虚开增值税发票！因此，这对双方都是一种高风险的方法。注意：期末还要结转虚的销售成本想要了解关于内外帐分录问题的小伙伴，快去学讲解的吧�。。⌒艹鲜�：会计师、税务师，财税实务专家。 5A级事务所从事税务鉴证、顾问和税务咨询实务工作多年，擅长进行企业税务风险管控和纳税筹划的实务运用。20+年奋斗在中小企业财税实务第一线，实战经验丰富，心得独到。曾在多家全国性的知名会计培训机构（面授）担任讲师，洞悉理论与实操的差异，知晓企业所需与学员所求，所以授课特别接地气，并且在国内首倡“税会一体化”教学法，让税会的实务运用不再是一件难事�？纬淌找�：通过学规范全面的讲解了内外账会计科目设置，通过本课程学能全面掌握日常经济事项凭证编制的会计分录，核算方法和账务处理技巧，解决实务工作中的难点问题。点击下方图片即可报名 更多财税精彩直播课程，尽在(燃爆福利！现在报名”，即享正保币费用抵扣，优惠5折起！每天都有免费直播课程，看直播立即领取代金券，最高可领50元！) 零售商品能否向购货方开具增值税专用发票？