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预收账款冲销的会计分录怎么做？

案例：我单位为了提高工作效率和节约成本，聘请了少数专业性质较强的兼职人员，如软件程序维护人员、法律顾问和资深会计顾问等，其中有的是在职人员，有的是退休人员，还有的是非在职的社会人员。公司与这部分人员均签订了聘用合同，按月支付工资报酬。会计处理上按临时人员工资造表发放，企业所得税方面按计税工资税前扣除，个人所得税方面也按工资薪金扣缴。 税务总局《》（国税函〔2005〕382号）规定，个人兼职取得的收入应按照 劳务报酬所得 应税项目缴纳个人所得税；退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按 工资、薪金所得 应税项目缴纳个人所得税。请问，如果对兼职人员的工资报酬按 劳务报酬所得 来征收个人所得税的话，那么相应的费用在企业所得税前怎么扣除，是按劳务费用还是按计税工资处理？ 专家把脉：国税函〔2005〕382号文件主要是针对个人所得税征收管理方面进行的规定和明确，对企业所得税的征收管理方面没有规范意义。企业所得税扣除项目如何处理，应按企业所得税税法规定执行。根据《》（国税发〔2000〕084号）第十七条规定，工资薪金支出是纳税人每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。第十九条规定，在本企业任职或与其有雇佣关系的员工包括固定职工、合同工、临时工。因此，在企业所得税处理上，只要企业聘用的临时人员与企业存在雇用与被雇用关系，则应属于工资支出；如果不存在劳动雇用关系，则不属于工资性支出，应按临时劳务支出处理。 判断员工与企业是否存在雇佣关系，首先应根据劳动合同确定。《》规定，劳动合同是劳动者与用人单位确立劳动关系、明确双方权利和义务的协议，建立劳动关系应当订立劳动合同，同时明确了劳动合同应具备的条款。如果用人单位与临时人员没有签订书面劳动性质的合同，则可根据劳动和社会保障部《关于确立劳动关系有关事项的通知》（劳社部发〔2005〕12号）文件判断。 责任编辑：冠 给职工发补贴算清税收账

业务周转金是指企业财会部门预付给所属报账单位的备用现金，主要用于日常零星开支。对于业务周转金，应如何做账？业务周转金的账务处理业务周转金在“其他应收款——业务周转金”的会计科目下进行。企业财务部门拨付业务周转金时需要计入“其他应收款——业务周转金”的借方，各部门在报销或者交回业务周转金时，计入“业务周转金”的贷方。1.领取周转金借：其他应收款——业务周转金 贷：库存现金2.补足业务周转金借：管理费用/销售费用/制造费用 贷：库存现金3.交回业务周转金借：库存现金 贷：其他应收款——业务周转金业务周转金的审查要点业务周转金分为两种：一种是定额备用金，另一种是非定额备用金。定额备用金是企业拨给内部报账单位或者是专门人员用于收购商品、营业找零、零星费用的。领用的单位或者领用人员需要在备用金将要用完或者是定期，凭借原始凭证向会计部门进行报销，以补足定额备用金。非定额备用金，并不会按照定额所支付，也不会在定期进行报销，领用备用金的人员在完成办公业务之后，凭借原始凭证到会计部门进行报销。定额备用金的审查需要将现金日记账或定额备用金收付日记账的记录，与相关的会计凭证一同进行核对，原始凭证也需要审查，以确保凭证上的经济业务确实是真实发生的，并且是合法的。非定额备用金的审查与定额备用金的审查差不多，但是需要核查用途是否合理。企业往来款项存在哪些问题？

八一建军节，一起来看看退役士兵、军转干部和随军家属创业就业可以享受哪些税收优惠。退役士兵创业税费扣减▏【享受主体】自主就业的退役士兵▏【优惠内容】自2019年1月1日至2023年12月31日，自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各盛自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。▏【享受条件】1.自主就业退役士兵，是指依照《退役士兵安置条例》（国务院军委令第608号）的规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵。2.纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，减免税额以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，以上述扣减限额为限。3.城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。▏【政策依据】1.《 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号）2.《 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2022年第4号）吸纳退役士兵就业税费扣减▏【享受主体】招用自主就业退役士兵并与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的企业▏【优惠内容】2019年1月1日至2023年12月31日，招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮50%，各盛自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。▏【享受条件】1.自主就业退役士兵，是指依照《退役士兵安置条例》（国务院军委令第608号）的规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵。2.上述政策中的企业，是指属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单位。3.企业与招用自主就业退役士兵签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费。4.企业既可以适用上述税收优惠政策，又可以适用其他扶持就业专项税收优惠政策的，可以选择适用最优惠的政策，但不得重复享受。5.企业按招用人数和签订的劳动合同时间核算企业减免税总额，在核算减免税总额内每月依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。企业实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额的，以实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为限；实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加大于核算减免税总额的，以核算减免税总额为限。纳税年度终了，如果企业实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额，企业在企业所得税汇算清缴时以差额部分扣减企业所得税。当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。6.城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。▏【政策依据】1.《 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号）2.《 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2022年第4号）随军家属创业免征增值税▏【享受主体】从事个体经营的随军家属▏【优惠内容】自办理税务登记事项之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。▏【享受条件】必须持有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明，每一名随军家属可以享受一次免税政策。▏【政策依据】《 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第（三十九）项随军家属创业免征个人所得税▏【享受主体】从事个体经营的随军家属▏【优惠内容】随军家属从事个体经营，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税。▏【享受条件】1.随军家属从事个体经营，须有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明。2.每一随军家属只能按上述规定，享受一次免税政策。▏【政策依据】《 税务总局关于随军家属就业有关税收政策的通知》（财税〔2000〕84号）第二条安置随军家属就业的企业免征增值税▏【享受主体】为安置随军家属就业而新开办的企业▏【优惠内容】为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。▏【享受条件】安置的随军家属必须占企业总人数的60%（含）以上，并有军（含）以上政治和后勤机关出具的证明。▏【政策依据】《 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第（三十九）项军队转业干部创业免征增值税▏【享受主体】从事个体经营的军队转业干部▏【优惠内容】自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。▏【享受条件】自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。▏【政策依据】《 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第（四十）项自主择业的军队转业干部免征个人所得税▏【享受主体】从事个体经营的军队转业干部▏【优惠内容】自主择业的军队转业干部从事个体经营，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税。▏【享受条件】自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。▏【政策依据】《 税务总局关于自主择业的军队转业干部有关税收政策问题的通知》（财税〔2003〕26号）第一条安置军队转业干部就业的企业免征增值税▏【享受主体】为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业▏【优惠内容】为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。▏【享受条件】1.安置的自主择业军队转业干部占企业总人数60%（含）以上。2.军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。▏【政策依据】《 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第（四十）项了解更多财会专业知识欢迎加入，带您学财税知识，还有老师在线答疑，解你所惑。 更多推荐： 北京市优化营商环境5.0改革方案在纳税服务领域有哪些举措？

无形资产由于技术陈旧、损坏等因素，导致其可收回金额低于账面价值的情况下，应计提无形资产减值准备，对于计提的无形资产减值准备，不得转回。无形资产减值准备能否转回处理？无形资产减值准备不可以转回。无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，以前期间计提的资产减值准备，等到无形资产实际处置时，才可以转出。注意转回和转出并不是一个意思，转回是指已经确认的损失，做相反分录；而转出是结转的意思，无形资产被处置，备抵科目“无形资产减值准备”自然也需要结转出去。无形资产减值准备的计提分录无形资产减值准备的计提：期末，企业所持有的无形资产的账面价值高于其可收回金额的，应按其差额，借：资产减值损失——计提的无形资产减值准备贷：无形资产减值准备无形资产减值损失一经计提，持有期间不得转回。无形资产减值准备的税务处理企业计提的无形资产减值准备，由于是属于或有支出，不符合确定性原则，因此不得在所得税税前扣除，应当作为纳税调整增加处理；但因转让处置无形资产而冲销的无形资产减值准备，应允许企业作相反的纳税调整，即调减应纳税所得额。例如：某公司2020年1月将一项专利技术权转让，取得收入16万元，该专利技术2018年1月购入，取得时成本18万元，摊销期10年。2020年12月31日，提取减值准备10800元。涉及的税收问题及会计处理如下：2018年的会计处理及涉税处理：2018年1月购入无形资产时（购入的无形资产应以实际支付的价款作为入账价值）：借：无形资产 180 000贷：银行存款 180 000该年每月摊销无形资产费用时：借：管理费用 1500贷：累计摊销 15002018年12月31日计提无形资产减值准备时：借：资产减值损失-无形资产减值准备10800贷：无形资产减值准备10800审计部门的职责是什么