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个体工商户查账征收知识点
小微企业是否有免征水利建设基金的政策？【答案】将免征水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。缴纳义务人包括增值税一般纳税人、增值税小规模纳税人、自然人(包括按次纳税的自然人)、缴纳消费税的纳税人。加入正保会计网校，可随时向老师进行提问哦~学更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 职工福利费扣除限额是多少？
简介： 增值税改革是我国新一轮税制改革中最重要的内容。本文从增值税转型改革的内容着手，对此进行了简要的评析，并对增值税征收范围的改革提出应该与转型改革保持协调同步的建议。 0 引言 在我国，全面推行的增值税制度使得原来税制的一些矛盾逐渐暴露了出来，如：存在一定程度的重复征税现象，加重了企业的税收负担；征税范围偏窄，在内外资企业之间容易造成税负不公；抵扣范围偏窄影响企业技术进步与经济结构调整，对于促进经济增长方式的转换也有负面作用；加大了出口产品的成本，影响其国际竞争力，限制了外贸企业的发展等等。基于此，有必要对我国原来的生产型增值税制度进行改革，逐步由生产型增值税转型外消费型增值税制度。当前，增值税的转型改革已经完成试点工作并于2009年1月1日起在全国范围内全面推行。本文即对增值税转型改革进行简单的评析，并对即将开始下一阶段的改革 征税范围改革提出一些笔者自己的看法。 1 增值税转型改革的主要内容 增值税转型改革的内容涉及的面、点繁多，笔者经过整理将其主要内容简列如下： 第一，此次改革取消了行业和地区的限制，将允许抵扣的行业范围扩大到了所有行业。自2009年1月1日起，保持原增值税率不变，以此为前提，允许所有增值税一般纳税人（全国范围的、各行各业的）的新购进设备所含的进项税额，在当期的销项税额中增加抵扣，如果进项税额在当期未抵扣完，可结转至下期继续抵扣； 第二，对于企业新购入的设备，其所含的增值税允许企业同原材料的纳税办法一样，采取规范的抵扣办法；与此同时取消了进口设备免征增值税的政策；外商投资企业采购国产设备增值税退税政策也予以取消； 第三，增值税转型改革的全面推行过程中，原来的试点地区的增量抵扣办法不再适用，而是采用全额抵扣的方法； 第四，在扩大一般纳税人进项税额抵扣范围、降低一般纳税人增值税负担的同时，调低了小规模纳税人的税收负担，此举是为了平衡小规模纳税人与一般纳税人的税收负担，主要是把增值税的征收率，由原来的6%和4%的征收率统一调低到了3%；而同时将矿产品增值税的税率由原来的13%恢复到了17%。 2 对于增值税转型改革的评析 这一轮的增值税转型改革在我国各行业范围全面推行，与当前全球性的金融危机不无关系。此次金融危机对于我国经济的影响巨大，受其影响，各行业经济都出现不同程度的萎缩，增值税转型改革的全面推行进一步扩大了内需，在促进经济平稳较快增长方面作用明显，有效缓解了金融危机对于我国经济实体的冲击，对于我国宏观经济的运行产生了较为积极的作用： （1）转型前的增值税制度不允许企业抵扣购进设备所含的进项税款，而转型后的增值税则允许这部分进项税额抵扣，此举标志着我国增值税由生产型增值税过渡到了消费型增值税，从而转型后税基减少，减轻了企业的负担，增加其投资的积极性；有利于企业设备的更新改造特别是高新技术企业的发展；有效防止了我国经济增速过度下滑； （2）原税制规定小规模纳税人根据工业和商业分类，分别适用6%和4%的税率，为了平衡小规模纳税人与一般纳税人之间的税负，转型改革不再对小规模纳税人进行工业和商业的两档区分，而是将小规模纳税人的增值税征收率统一降到了3%，如此更有利于实务操作，促进了中小企业的发展和扩大就业； （3）将金属矿、非金属矿采选产品的增值税率在1994年税制改革时曾经由17%调整为13%，当时对于采矿业的稳定与发展起到了一定积极的作用，但也引发了一系列负面的影响，这次增值税转型改革将其重新恢复到17%的税率水平，使得税制更趋规范、税负更趋公平，对于矿业资源的节约合理利用以及综合利用都起到了非常积极的促进作用； （4）在我国实行生产型增值税的背景下，实行进口设备免征增值税的制度是为了利用外资、引进技术，但执行中也出现了不少问题，如进口免税范围太宽影响我国设备的自主创新，内资免税范围小于外资企业引发税负不公。增值税转型改革后，取消了这项政策，公平了内资企业与外资企业的税负水平，刺激了国内市场，对于我国企业设备自主创新和装备制造业的发展起到了促进作用。 3 征税范围改革应与转型改革协调同步 对于增值税改革来说，转型改革只是其中的一部分，它解决了重复征税的问题。抵扣链条不合理断裂的现象也得到了较好的解决，但是，抵扣链条中断主要存在于营业税征税领域中。所以，要完善我国的增值税制度，除了要进行转型改革外，还要进行征收范围的改革。 增值税转型改革在全国推行后的下一步任务就是扩大增值税征收范围，即将目前征收营业税的行业纳入增值税征收范围，以消除重复征税、抵扣链条中断的现象。从完善增值税体制的角度来看，增值税的转型改革与征收范围的调整目标是完全一致的。增值税转型改革对于税收的影响是使其收入减少，而扩大征收范围则使税收收入增加，可见两者有着天然的互补性。在增值税转型改革全面推行之际也应该扩大增税范围，两者协调同步进行。 征税范围改革与转型改革协调同步的意义在于：①有利于进一步完善当前财税体制；②有助于保障转型期财政收入的稳定；③能够加快改革进程，减少改革成本；④有利于维护市场公平竞争秩序。 结语 总体来说，要完善我国的增值税制度主要就是解决以下两个任务：第一就是生产性增值税向消费性增值税的转型，第二就是扩大增值税的征收范围，从目标上来说两者是完全一致的，在前者全面推行之际，应该立即着手进行征收范围的改革，力求两者协调同步。 参考文献： [1]高瑞。 增值税转型改革之我见[J].合作经济与科技，2009（11） [2]于佳，张林冯。 关于增值税改革的几点思考[J].经济师，2009（02） [3]姜爱林。 中国增值税转型改革试点的问题与完善[J].唯实，2009（03） 责任编辑：冠 改善我国个税流失状况的有效途径
案例：我是一家房地产开发公司的财务人员，2005年度汇算清缴前公司因与一些单位存在债权、债务，一些真实发生的费用未按时取得发票，后来陆续取得了归属于2005年度的相关发票。我认为按照权责发生制原则，这些费用应该在2005年度税前扣除，但税务人员不认可。请问：1.税务干部的做法是否符合规定？未取得凭证的支出到底如何进行会计和税务处理？2.我公司开业不久，在取得第一笔开发产品实际销售收入之前发生的与建造、销售开发产品相关的广告费、业务宣传费和业务招待费（均取得了有关合法凭证），由于本年无销售收入，能否在税前扣除？ 专家把脉：1.税务干部不认可是有法律依据的。《企业所得税税前扣除办法》（国税发〔2000〕84号）规定，纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据，这就意味着无凭证不能税前扣除。税务总局《关于加强企业所得税管理若干问题的意见》（国税发〔2005〕50号）又对上述原则进行了补充：不能提供真实、合法、有效凭据的支出，一律不得税前扣除。 在税务处理上，当然是尽量在当年取得合法凭证。如果是支付给个人的费用，可以要求个人到地税部门代开发票；如果是支付给单位的费用，单位不能开具合法凭证，这项费用既不能作为当前费用，也不能作为收到凭证年度的费用在收到年度税前扣除。根据《企业所得税税前扣除办法》的据实扣除原则，以后年度扣除只能是以后年度实际发生的费用，但可在收到合法凭证的年度时作以前所得税的调整。 在会计处理上，先将这项无凭证支出的费用记入“递延费用”或“递延收益”，如果当年收到凭证，直接转为有关费用；如果以后年度收到凭证，记入“以前年度损益调整”；如果不能取得凭证，则记入“营业外支出”。 如：A公司2005年5月支付低值易耗品款10000元，支付时未取得合法发票。支付时， 借：递延费用（递延收益）10000 贷：银行存款 10000 2006年结账前取得合法的发票时， 借：低值易耗品 10000 贷：递延费用（递延收益）10000 摊销时， 借：有关费用科目 10000 贷：低值易耗品 10000 2006年结账后取得合法的发票时， 借：以前年度损益调整 10000 贷：递延费用（递延收益）10000 借：应交税金——应交所得税 3300 利润分配——未分配利润 6700 贷：以前年度损益调整 10000 2006年结账前确认无法取得发票时， 借：营业外支出 10000 贷：递延费用（递延收益）10000 同时调增应纳税所得额10000元。 2006年结账后确认无法取得发票时， 借：利润分配——未分配利润 10000 贷：递延费用（递延收益）10000 2.根据税务总局《关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发〔2006〕31号）的规定，新办房地产开发企业在取得第一笔开发产品实际销售收入之前发生的，与建造、销售开发产品相关的广告费、业务宣传费和业务招待费，可以向后结转，按税收规定的标准扣除，但结转期限最长不得超过3个纳税年度。你公司的广告费、业务宣传费和业务招待费可以在以后有收入的年度按规定比例在税前扣除，但超过3年时发生的上述费用就不能扣除。因此，你公司一旦在3年内有房地产收入，应先考虑结转以前年度发生的上述三项费用。 在会计处理上，可以将这项费用在发生时记入“递延税款”，同时在会计报表附注中反映，再视情况在以后年度从“递延税款”转出。 如，B房地产开发企业2006年开始从事房地产开发，当年2月发生广告费支出5万元，取得了合法的抵扣凭证。预计本年无房产开发收入。发生广告费支出时， 借：递延税款 16500 营业费用 33500 贷：银行存款 50000 同时在会计报表附注中反映。 2007年、2008年、2009年3年中有房产收入时， 借：应交税金——应交所得税 16500 贷：递延税款 16500 如果2009年才取得房产收入时， 借：利润分配——未分配利润 16500 贷：递延税款 16500 帐簿的保管
定了！2021年继续统一调整企业和机关事业单位退休人员基本养老金