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小微企业所得税优惠政策宣传
我们知道符合条件的小规模纳税人可以免征增值税，而小规模纳税人申报纳税也是有技巧的。那么接下来将为大家分享小规模纳税人免征增值税的纳税申报口诀，大家一起来学吧！小规模纳税人免征增值税之申报口诀前台申报监控少 易出疑点别大意征期金三申报表 各类提醒要注意一栏要大二加三 四五六栏也统一专票有数不享受 不超三十有红利个体申报要三看 一栏免税核定额注销迁移非征期 按季三十要切记有数据的不动产 五率扣除多在意以上逐条能做到 小微优惠没问题我们先来看这张申报表，这样我们就能很好理解这些技巧了。一栏要大二加三 四五六栏也统一这里是指申报表中第1栏应税销售额要大于第2栏的专票销售额和第3栏普票销售额的和。所以，第4栏的应税销售额应大于第5栏的专票销售额和第6栏普票销售额的和。专票有数不享受 不超三十有红利小规�？咴鲋邓捌胀ǚ⑵�，如果有税局代开或符合规定可以自开的增值税专用发票，要按照开具的专票相对应的税额计算缴纳增值税，但有一点除外，就是纳税人销售额按月不超10万、按季不超30万，除去专用发票开具的销售额，可以享受免税。个体申报要三看 一栏免税核定额小规模的个体户在前台申报时，如果代开发票销售额按月超过10万(按季30万)的话，在保存报表前，应确认第1栏、第4栏、核定销售额、免税销售额等，免税销售额栏次不应有数据。注销迁移非征期 按季三十要切记如果小规模纳税人是于季度中间开业或注销，还未达到一个完整季度的，要视同一个完整的季度享受免税。有数据的不动产 五率扣除多在意纳税人超过小规模免税标准后，新增的“本期销售不动产的销售额”栏次(位于小规模纳税人申报表最上方)填写时可能涉及不动产扣除额，此栏次数据与5%征收率的应税销售额数据应一致;销售额总额未超过小微标准(含不动产销售额)，不动产销售额也可以享受免税。（图源网络）填报小微企业所得税预缴申报表有什么注意事项？
公司在经营管理的过程中，少不了会发生各种应酬费用。而这些因公司在经营管理而产生的应酬费用，就是业务招待费。那么业务招待费该怎么做会计处理？业务招待费的会计分录业务招待费直接入账时：借：管理费用—业务招待费 贷：库存现金员工报销业务招待费会计分录借：管理费用—业务招待费 贷：其他应付款—个人借：其他应付款—个人 贷：银行存款业务招待费的扣除基数是多少？企业一般会选取当年的营业收入作为业务招待费的扣除基数。这里的营业收入是指主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入�？梢岳斫馕饔滴袷杖�、其他业务收入、视同销售收入三者的合计数。营业外收入和投资收益是不包括在其中的。举个例子，政府补助收入属于营业外收入，就不包括在其中。在公司筹建期发生的与筹办活动相关的业务招待费如何税前扣除？这部分的业务招待费可以先按照实际发生额的60%计入筹办费，然后再根据相关规定进行税前扣除。企业如果是从事股权投资的，股息、红利及股权收入是从被投资公司里获得的，可以按比例计入业务招待费的扣除限额里。业务招待费的扣除比例业务招待费的需要按照当年发生额的60%进行扣除，但扣除额不能超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费如何进行纳税调整？业务招待费的纳税调整属于永久性差异，因此是不做账务处理的。但是企业需要完成以下两个事项：1. 在企业所得税申报报表中对应纳税所得额进行调整;2. 在《纳税纳税项目调整明细表》中进行相关行次的填列。业务招待费的增值税专用发票能否抵扣?业务招待费可以开增值税专用发票，但不得抵扣进项税额。其他应收款的会计处理是什么？
第一，直接计入所有者权益利得的主要内容。包括：采用权益法核算的长期股权投资。被投资单位除净损益以外所有者权益增加形成的利得；以权益结算的股份支付形成的利得；存货或自用房地产转为投资性房地产，公允价值大于账面价值形成的利得；可供出售金融资产公允价值增加形成的利得；金融资产的重分类形成的利得；可转换公司债券权益成分的公允价值。在会计上，上述利得应当计入 资本公积 其他资本公积 账户。 第二，现行税法印花税的相关规定。我国印花税暂行条例规定，营业账簿为印花税应纳税凭证，应当计算缴纳印花税。记载资金的账簿，按固定资产原值与自有流动资金总额万分之五贴花，其他账簿按件贴花五元。《》（国税发[1994125号）规定，自1994年1月1日起，生产经营单位 记载资金的账簿 的印花税计税依据为 实收资本 与 资本公积 两项的合计金额；企业执行 两则 启用新账簿后，其 实收资本 和 资本公积 两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。对于可供出售金融资产公允价值变动等形成的利得，由于在会计上计入资本公积，所以按照目前税法的规定，这些直接计人所有者权益的利得应当按照万分之五的税率计算缴纳印花税。印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的税种，这是法学理论中通行的解释。印花税属于 行为税 ，是对某些特定经济行为作为征税对象的税种，其征税范围主要包括合同、产权转移书据、营业账雹权利与许可证照等。凡发生了书立、领受应税凭证的行为，都必须按照规定履行纳税义务。对于投资者对企业的投资，不论是计入 实收资本 （股本），还是计人 资本公积 资本（股本）溢价 ，都应当计算缴纳印花税符合税法的基本精神。但对于计入资本公积的利得是否应当征收印花税值得商榷。 第三，直接计人所有者权益利得的实质。我国的综合收益包括日常活动中产生的收益 企业实现的净利润与非日常活动中产生的收益 直接计入所有者权益的利得和损失两部分组成。即企业发生的直接计入所有者权益利得的实质属于一种收益 其他综合收益，不应当缴纳印花税。一方面，直接计人所有者权益的利得待满足一定条件后应当转出。如可供出售金融资产公允价值增加形成的利得及金融资产重分类形成的利得，待该资产出售时应当转入投资收益；采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位除净损益以外所有者权益的增加形成的利得，待该长期股权投资处置时应当计入投资收益；存货或自用房地产转为投资性房地产形成的利得，待该投资性房地产处置时转入其他业务收入。企业对一种收益征收印花税有悖于法理和税法的精神。另一方面，我国会计准则规定，对于以权益结算的股份支付，以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应当以授予职工权益工具的公允价值计人 资本公积 其他资本公积 ，待行权时将其转入 股本 �？勺还菊ㄒ娉煞钟Φ比啡衔� 资本公积 其他资本公积 ，可转换公司债券按规定转为股本时，应将该应付债券的账面价值和确认的 资本公积 其他资本公积 转入 股本 。对这两种利得待以后转入 股本 后在征收印花税更具合理性。 第四，直接计人所有者权益利得征收印花税的后果。一是严重影响了企业依法纳税的积极性。企业利得是一种收益，对其征收印花税导致企业的不理解、不情愿，甚至有些企业采用变通的做法规避印花税的缴纳。如某企业持有A公司6％的股份，划分为长期股权投资，后A公司上市，该投资的公允价值大幅度提高。按照新会计准则的规定，应当将其划分为可供出售金融资产，采用公允价值计量更能反映其真实价值。但企业经过权衡，认为该投资 近期不会出售 ，且出售该投资会导致股价下跌，因此该投资为企业带来的经济利益流入不应以当前股票市价计量。所以 公允价值不可可靠计量 ，仍将其划分为长期股权投资，采用成本法核算，并取得了注册会计师的理解。二是不利于新准则的全面执行。对直接计入所有者权益的利得征收印花税是由于企业执行新准则而出现的新情况，如果配套法律法规不尽快进行修改修订，将对新准则的全面执行起到负面作用，影响到我国会计准则的国际化进程。 鉴于此，笔者建议，将 记载资金的账簿 的印花税计税依据修改为 实收资本 与 资本公积 资本溢价 两项的合计金额，并对企业以前因执行新准则而对直接计入所有者权益的利得缴纳的印花税予以退还。 责任编辑：冠 企业清算税务处理浅析
很快又到2020年度个税汇算清缴了，与上年相比，今年个税汇算清缴会存在哪些变化?我们来看看吧。2020年度个税汇算清缴12个变化! 1.单位代为办理确认：增加电子等方式税务总局公告2021年第2号规定：由单位代为办理的，纳税人应在2021年4月30日前与单位以书面或者电子等方式进行确认。【实务理解】(1)由单位代为办理的，纳税人应在次年4月30日前与单位进行确认。(2)增加了电子确认方式，即纳税人可通过电子邮件、短信、微信等进行确认，与书面方式有同等法律效力。【提醒】完成确认后，纳税人需要将除本单位以外的2020年度全部综合所得收入、扣除、享受税收优惠等信息资料如实提供给单位，并对信息的真实性、准确性、完整性负责。2.纳税人未与单位确认请其代为办理的，单位不得代办税务总局公告2021年第2号规定：纳税人未与单位确认请其代为办理年度汇算的，单位不得代办。3.全日制学历教育的实生可以要求单位代办税务总局公告2021年第2号规定：任职受雇单位除支付工资薪金的单位外，还包括按累计预扣法预扣预缴劳务报酬所得个人所得税的单位，主要是保险营销员、证券经纪人或正在接受全日制学历教育的实生等情形。如纳税人向单位提出代办要求的，单位应当办理，或者培训、辅导纳税人通过网上税务局自行完成年度汇算申报和退(补)税。4.增加“主要收入来源地”概念税务总局公告2021年第2号规定：纳税人没有任职受雇单位的，向其户籍所在地、经常居住地或者主要收入来源地的主管税务机关申报。主要收入来源地，是指纳税人纳税年度内取得的劳务报酬、稿酬及特许权使用费三项所得累计收入最大的扣缴义务人所在地。5.增加“首违不罚”原则免予处罚税务总局公告2021年第2号规定：纳税人在办理年度汇算时，如果因为非主观故意的原因，提交的申报信息填写错误造成年度汇算多退或少缴税款，纳税人主动或经税务机关提醒后及时改正的，税务机关可以按照“首违不罚”原则免予处罚。6.与理2019年度汇算相关联税务总局公告2021年第2号规定：申请2020年度汇算退税的纳税人，如存在应当办理2019年度汇算补税但未办理，或者经税务机关通知2019年度汇算申报存在疑点但拒不更正或说明情况的，需在办理2019年度汇算申报补税、更正申报或者说明有关情况后依法申请退税。通过关联纳税人2019年度的申报记录，提醒纳税人依法诚信申报办税、依法履行公民义务，可以更好地保障纳税人合法权益，维护纳税人的涉税信用记录。7.预填服务范围增加：2019年度为两项工资薪金所得、劳务报酬所得(保险经纪人、证券经纪人)，2020年度扩大到工资薪金、所有劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得全部四项综合所得。税务总局公告2021年第2号规定：年度汇算开始后，税务机关将通过网上税务局，根据一定规则为纳税人提供申报表预填服务，如果纳税人对预填的收入、已预缴税款等结果没有异议，系统就会自动计算出应补或应退税款，纳税人就可以知道自己是否需要办理年度汇算了。8.邮寄申报并补税的纳税人可以及时关注申报进度并缴纳税款税务总局公告2021年第2号规定：邮寄申报并补税的纳税人，需要通过网上税务局或者主管税务机关(办税服务厅)及时关注申报进度并缴纳税款。9.开放网上税务局(网页端)境外所得申报功能税务总局公告2021年第2号规定：为进一步提升纳税人境外所得申报的便利性，2020年度汇算还将开放网上税务局(网页端)境外所得申报功能。10.增加和优化了申报过程中的提示提醒税务总局公告2021年第2号规定：在全面梳理纳税人申报易错易漏点的基础上，我们有针对性地增加和优化了申报过程中的提示提醒，引导纳税人准确填报。比如，对于在经营所得和综合所得中重复扣除6万元减除费用的纳税人，我们将提醒其更正经营所得申报，在综合所得中依法准确享受扣除。11.手机个人所得税app中关闭了“删除”功能税务总局公告2021年第2号规定：为防止纳税人误操作删除已有的年度扣缴记录造成申报错误，我们在手机个人所得税app中关闭了“删除”功能，如果纳税人对已申报记录存在疑问，可以通过异议申诉的方式解决。12.手机个人所得税app中设定了可撤销次数的上限税务总局公告2021年第2号规定：为防止个别纳税人通过随意填报信息再撤销退税申请的方式干扰汇算正常秩序，我们在手机个人所得税app中设定了可撤销次数的上限，如果纳税人撤销退税申请的次数超过一定数量，系统将自动取消纳税人网络撤销权限，纳税人需要到办税服务厅办理后续事宜。个税汇算清缴时间在哪一天？具体怎么算？