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财政部：将国有土地使用权出让收入等四项划转税务部门征收
2016年3月5日，国务院总理李克强在2016年政府工作报告中明确，今年全面实施营改增。建筑业、房地产业、金融业、生活服务业将由缴纳营业税改为缴纳增值税，并确保所有行业税负只减不增。这对于生活服务业中的旅游业来说是极大的利好消息，但新政也对从事旅游业的会计人员提出了更高的要求，需要从业人员对新旧政策的对比衔接工作有着精准的把握，下面我们来看一下旅游业营改增前后的内容对比表。 以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额 可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额从上表中我们可以看出营改增后不变的是对旅游收入继续执行差额征税的政策，变化的主要有两点，一是纳税人身份的变化，由营业税纳税人改为增值税纳税人，而增值税纳税人又区分小规模纳税人与一般纳税人，二是税率的变化，由单一的5%的营业税税率变成6%的增值税税率或3%的征收率。延续旅游企业差额征税的政策在营改增后实务中需要关注的事项（一）执行差额征税，有哪些支出可作为销售额的扣除项目。营改增后，可从销售额中扣除的项目有住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用。相比原政策可扣除的项目多了一项 签证费 （二）可扣除项目只有取得有效凭证，方可作为扣减因素实现差额征税。有效凭证是指：（1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。（2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。（可以以收据入账并抵扣成本）（3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。（4）扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）门监（�。┲频牟普本菸戏ㄓ行局�。（5）税务总局规定的其他凭证。（三）可扣除的项目取得的增值税扣税凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。如果旅游企业是增值税一般纳税人，在实务操作中由于 有效凭证 中的增值税进项税不得抵扣，因此建议取得的上述发票最好为普通发票。如果取得的是增值税专用发票，则需要认证后作进项税额转出，否则就会导致税务系统出现大量的流失票。（四）选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。（五）差额征税的计算过程1、可扣减成本的计算。如果 有效凭证 中有适用税率分别有3%、6%、17%等不同税率的发票，在差额征税计算可扣除的成本时应以汇总成本金额/（1+6%）*0.06来扣除。2、差额征税额=（含税收入-可扣减成本）/（1+税率）*税率-可抵扣的进项税上述公司中可抵扣的进项税是指取得的日常经营中的办公用品、电话费、固定资、无形资产、或房屋等增值税专用发票中的税额。综上分析，由于营改增延续了营业税的差额征税政策，那么对于广大的中小型公司如果选择为小规模纳税人，仅从税率从5%下降至3%这一点来看，税负下降的空间是非常大的。而如果认定为一般纳税人，虽然税率从5%上升到6%，但由于增值税是价外税且可抵扣日常经营过程中所发生的进项税，因此税负较营改增前来讲还是下降的，但与选择作为小规模纳税人的税负相比，税负下降的程度主要取决于是否可取得足够多的可抵扣的增值税专用发票，因此广大的中小型旅游公司一定要选择合适的纳税人身份，做好纳税筹划，以应对本次的营改增。（注：本文系正保会计网校原创文章，未经允许不得转载） 责任编辑：泥巴姐 营改增来了 建筑业税负有何变化
财税问答精选
减免企业社保费，企业是否不用再给员工缴社保了？【答案】本次阶段性减免企业社保费，只是减免企业养老、失业、工伤保险的单位缴费部分；同时，执行阶段性减征职工医保费政策的地区，减征的也是职工医保的单位缴费部分，个人缴费部分都不享受减免政策，还得和以前一样正常缴纳。所以，您所在企业得按要求，继续履行好代扣代缴个人缴费的义务。加入实务畅学卡会员，随时随地在线提问，多名财税专家免费极速答疑，学更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 工会经费税前扣除的凭证有哪些？
个税的综合分类模式，既包含了分类计征模式的特点也包含了综合计征模式的特点。将大部分的收入所得进行综合计征，并按累进税率体现按量能负�？嗡霸�，同时对其他特定项目所得采用分类计征，以完成特定政策目标。 就分类计征部分来看目前各国对其是否要再次加总计税的做法不尽相同，可分为交叉型综合分类与并立型综合分类两种。在交叉型综合分类模式下，纳税人的各项分类所得先按比例实行源扣缴，在将其全年总所得超规定数额以上的部分综合加总，按累进税率计税。已扣缴税款在全年结算时予以抵扣多退少补。在并立型综合分类模式下，分项计征的所得项目不再进行年终加总综合纳税，对其他大部分所得项目进行合计纳税。 目前实行综合分类课税制度比较完善的北欧，很多都将个人所得按经济活动不同分为劳动所得与资本所得，对劳动所得按累进税率征税，对资本所得按比例税率征收。个税的综合分类模式对税收的职能能实现有利的支撑。 责任编辑：跳跳虎 实现个人所得税的职能